Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
тывать. Во-вторых, она построена на тех же принципах, на которых готовилась бы и любая другая отчетность, то есть методологически она верна. В-третьих, степень ее достоверности зависит, прежде всего, от самого руководителя. Насколько обелена компания - это вопрос к высшему менеджменту, но если в отчетности отражаются все операции компании, то на нее вполне можно полагаться. В-четвертых, руководитель несет ответственность за достоверность бухгалтерской отчетности, что также должно подогревать интерес к ней.
Как правило, наряду с официальной бухгалтерской отчетностью в организациях разрабатываются формы управленческой отчетности для внутреннего круга лиц - высшего менеджмента и владельцев компании. Управленческая отчетность, кроме представления общей информации, отвечает на дополнительные вопросы, например:
рентабельность деятельности в целом и по подразделениям (площадкам);
какие работы выгодно передать субподрядчикам;
на каком оборудовании производить работы (обновляемость парка техники);
какие нормативы запасов материалов необходимо выдерживать для бесперебойного снабжения ими работ, с одной стороны, и избежания затоваривания складов - с другой.
Безусловно, при составлении любой отчетности надо соблюдать наилучшее соотношение ее достоверности и своевременности. Чрезмерная задержка в представлении отчетности в целях повышения ее качества может привести к тому, что информация потеряет ценность. Как правило, первоочередная информация представляется по отдельным доступным данным, когда еще отсутствует возможность произвести полный контроль достоверности отчетности.
Отчетность состоит из следующих форм: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, другие формы. Баланс в отличие от других форм отражает показатели на момент времени, прочие формы - за период времени. Например, отчетность включает баланс на 1 января 2010 г. и отчет о прибылях и убытках за 2009 г.
Все формы отчетности в той и иной мере отражают информацию о финансовом положении компании, динамике финансового состояния и финансовых результатах ее деятельности. Однако можно закрепить за каждой из форм отчетности ее персональную роль.
Таблица 1 - Формы бухгалтерской отчетности
ОтчетностьЧто отражаетКакую информацию даетПоказателиБалансФинансовое положениеКакими ресурсами обладает компания, что явилось источником их формирования, ликвидность, платежеспособностьИмущество, обязательства, капиталОтчет о прибылях и убыткахФинансовые результатыКакими ресурсами компания сможет обладать в будущем, в какие направления вкладывать генерируемые ресурсыДоходы и расходыОтчет о движении денежных средствИзменение финансового положенияОперационная, финансовая и инвестиционная деятельность в динамикеОтток и приток денежных средств
Баланс показывает состояние активов (имущества), обязательств (долгов) и собственных средств (капитала) на определенную дату (момент времени). Баланс формируется на основе метода двойной записи: каждая операция отражается по двум счетам, первый из которых относится к разделу Имущество, а второй к разделу Источники приобретения имущества (капитал или обязательства). Метод двойной записи обеспечивает такой принцип построения баланса, как равенство актива и пассива. Баланс можно составлять хоть на каждый день. Но обычно он готовится на отчетные даты (год, квартал, месяц).
К категории имущество относятся земля, недвижимость, оборудование, нематериальные активы, запасы продукции и материалов, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы.
Обязательства, или долги, - это кредиты банков, кредиторская задолженность перед покупателями, поставщиками, бюджетом, персоналом и др.
Капитал (собственные средства) образуется путем вычитания из имущества организации ее обязательств. Капитал показывает в денежном выражении свободные от обязательств третьих лиц ресурсы организации.
Два основных равенства баланса:
Активы = Капитал + Обязательства.
Капитал = Активы - Обязательства = Чистые активы.
Отчет о прибылях и убытках (ОПУ) призван отразить все операции, влияющие на финансовый результат. При формировании ОПУ используется так называемый метод начисления. Суть метода начисления заключается в том, что факты хозяйственной деятельности признаются в том отчетном периоде, когда они состоялись, а не когда по ним производятся платежи.
Доходом признается увеличение экономической выгоды. Это выручка за работы, услуги, доходы от аренды, проценты по предоставленным займам, дивиденды и т.д.
Расходом признается уменьшение экономической выгоды. Это затраты сырья, материалов, оплата труда, амортизационные отчисления, оплата сторонних услуг, проценты по полученным кредитам и др.
Отчет о движении денежных средств (ОДДС) фиксирует денежные операции. То есть все поступления и расходования денег в обязательном порядке попадают в этот отчет. В нем соблюдается арифметическое равенство: остаток денег на конец периода равен остатку денег на начало периода плюс все поступления минус все оттоки денег. Остаток денег легко проверить по факту: посмотреть выписки банка и пересчитать наличные в кассе. Для логического удобства и проведения анализа ОДДС разбивают на три раздела (основная, инвестиционная и финансовая деятельность).
ОДДС показывает, что организация имеет оплаченный уставный капитал. Началась ос?/p>