Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием на примере ООО "Стандарт"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
оответствует положению, когда предприятие для покрытия своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, которые не являются обоснованными.
4. Кризисное финансовое положение. Кризисное финансовое положение характеризуется ситуацией, когда в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, непогашенные в срок, просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может во время расплатиться со своими кредиторами.
По нашему балансу расiитаем тип финансовой устойчивости на начало и на конец года:
- На начало года: СОС = 576 тыс.руб.; З = 653 тыс.руб.; ИФЗ = 576 + 226 + 9 +185 = 996 тыс.руб.
576 < 653 < 996, СОС < З < ИФЗ это говорит о нормальной финансовой устойчивости на начало года.
- На конец года: СОС = 602 тыс.руб.; З = 912 тыс.руб.; ИФЗ = 601 + 106 + 200 +11 = 918 тыс.руб.
601 < 912 < 918, СОС < З < ИФЗ на конец года предприятие также имеет нормальную финансовую устойчивость.
3.4 Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия
Одним из индикаторов финансового положения предприятия является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.
Различают текущую платежеспособность, которая сложилась на текущий момент времени, и перспективную платежеспособность, которая ожидается в краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной перспективе.
Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью расiитываться по своим обязательствам.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия ее активами, срок превращения которых в деньги, соответствует сроку погашения обязательств.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:
А 1 наиболее ликвидные активы.
А 1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения (строка 250 + строка 260).
А 2 быстрореализуемые активы.
А 2 = Краткосрочная дебиторская задолженность (строка 240).
А 3 медленно реализуемые активы.
А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы (строки 210 + 220 + 230 + 270).
А 4 трудно реализуемые активы.
А 4 = статьи раздела I актива баланса Внеоборотные активы (строка 190).
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П 1 наиболее срочные обязательства.
П 1 = Кредиторская задолженность (строка 620).
П 2 краткосрочные пассивы.
П 2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства (строки 610 + 630 + 660).
П 3 долгосрочные пассивы.
П 3 = Долгосрочные обязательства + Доход будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей (строки 590 + 640 + 650).
П 4 постоянные или устойчивые пассивы.
П 4 = Капитал и резервы (строка 490).
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс iитается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А 1 > П 1; А 2 > П 2; А 3 > П 3; А 4 < П 4.
Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства и свидетельствует о наличии у предприятия СОС (собственных оборотных средств).
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
- Текущую ликвидность (ТЛ), которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.
ТЛ = (А 1 + А 2) (П 1 + П 2);
- Перспективную ликвидность (ПЛ), это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
ПЛ = А 3 П 3.
Для анализа ликвидности баланса составим таблицу и определим абсолютные величины платежных излишков или недостатков на начало и на конец отчетного периода.
Результаты раiетов по ООО Стандарт показывают, что в этой организации сопоставление итогов по активу и пассиву имеют следующий вид:
На начало года: А 1 П 3; А 4 < П 4.
На конец года: А 1 П 3; А 4 < П 4.
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную.
Сопоставление первых двух неравенств, свидетельствует о том, что в ближайший период организации не удастся поправить свою платежеспособность. Причем за анализируемый период возрос платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.
Однако следует отметить, что перспективная ликвидность, которую показывает третье неравенство, отражает платежный излишек который увеличился за отчетный период.
ТЛ (на начало года) = (А1 + А2) (П1 + П2) = 498 575 = - 77;
ТЛ (на