Бухгалтерский баланс и его анализ
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?редитуется при вводе в эксплуатацию основных средств и постановке на учет нематериальных активов с дебетованием соответственно счетов 01 и 04.
При осуществлении капитальных вложений и вложений в нематериальные активы на счет 08 Вложения во внеоборотные активы
относятся, в частности расходы по уплате процентов по, кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным на эти цели. При этом данные проценты, уплаченные после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат списанию за счет собственных источников.
По подразделу Доходные вложения, в материальные ценности отражается имущество, для передачи в лизинг и предоставляемое по договору проката по остаточной стоимости.
В подразделе Долгосрочные финансовые вложения показываются долгосрочные инвестиции в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, а также предоставленные другим организациям займы.
Например: в бухгалтерском балансе ЗАО СК Мегарусс Долгосрочные финансовые вложения прописаны по строкам: 134, 135, 136, 141 и т. д.(см. Приложение 1)
Долгосрочные финансовые вложения отражаются по дебету счета 58 Финансовые вложения и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, внесенные в счет этих вложений. Доходы по финансовым вложениям, а также расходы по оплате банковских услуг по хранению ценных бумаг, их перепродаже и получению дивидендов по ним относят на счет 91 Прочие доходы и расходы. Выкуп и продажу ценных бумаг отражают по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы и кредиту счета 58. На возврат займов делается запись по Дебету счета51 или 52, кредит счета 58 в сумме фактических затрат на их приобретение. Если эти затраты по долговым ценным бумагам выше (или ниже) их номинальной стоимости, то при каждом начислении дохода следует списывать часть разницы между учетной и номинальной стоимостью. При этом в обоих случаях дебетуется счет 76 на сумму полагающегося к получению дохода в корреспонденции со следующими счетами:
а) если учетная стоимость выше номинальной - кредит счета 58 (на часть разницы между учетной и номинальной стоимостью) и счета 91 (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 и 58);
б) если учетная стоимость ниже номинальной - дебет счета 58 (на часть разницы между учетной и номинальной стоимостью) и счета 91 (на общую сумму, отнесенную на счет 76 и 58). В обоих случаях:
1) часть разницы между учетной и номинальной стоимостью, записываемую в дебет или кредит счета 58, определяют исходя из общей суммы разницы и установленной периодичности выплаты доходов;
2) к моменту выкупа ценных бумаг оценка, в которой они учитываются на счете 58, должна соответствовать номинальной стоимости.
По статье Прочие внеоборотные активы отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения в предыдущих статьях баланса.
4.1.2 Оборотные активы
В этом разделе отражаются средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Структура данного раздела весьма неоднородна. Основные виды оборотных активов можно подразделить на следующие группы:
- товарно-материальные ценности,
- дебиторская задолженность,
- краткосрочные финансовые вложения и денежные средства.
В подразделе Запасы показываются остатки соответствующих ценностей.
Например: по статье Запасы ЗАО СК Мегарусс на конец отчетного периода наблюдается ухудшение финансового положения по сравнению с началом отчетного периода по строкам 250, 251, 256, 257.(см. Приложение 1)
По статье Сырье, материалы и другие аналогичные ценности отражаются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете 10 Материалы в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Оценка запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, может
осуществляться по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, методами ФИФО и ЛИФО.(5, с.55)
Средняя себестоимость рассчитывается в соответствии с порядком, приведенным в Основных положениях по учету материалов на предприятиях и стройках, утвержденных приказом Минфина СССР от 30 апреля 1974 г. № 103.
Метод ФИФО основан на предположении, что материальные ресурсы расходуются в последовательности их закупки, это значит, что ресурсы, первыми поступающие в производство, оцениваются по себестоимости первых по времени закупок. Оценка, ресурсов, находящихся в остатке, осуществляется по фактической себестоимости последних по времени закупок, а в себестоимости выпущенной продукции учитывается стоимость ранних по времени закупок.
Метод ЛИФО основан на том, что ресурсы, первыми поступающие в производство, оцениваются по стоимости последних по времени закупок. Оценка остатка материальных ресурсов осуществляется по стоимости ранних закупок, а в себестоимости выпущенной продукции учитывается стоимость поздних по времени закупок.
При использовании для учета производственных запасов счетов 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей и 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей их сальдо присоединяют к стоимости ценностей