Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·ательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.
Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.
Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.
На рис. 3.3 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность
Рисунок 3.3 - Блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения таблица 3.8
Для заполнения данной таблицы использовался бухгалтерский баланс за 1 квартал 2012 года.
Таблица 3.8 - Группировка статей актива баланса по степени ликвидности и статей пассива по степени срочности погашения
Группы актива(А),млн. рубНа 1 января 2012 годаНа 1 апреля 2012 годаГруппы пассива (П)На 1 января 2012 годаНа 1 апреля 2012 годаДенежные средства и их эквиваленты409205Краткосрочная кредиторская задолженность60254825Долгосрочные финансовые вложения33Наиболее срочные обязательства (П1)60254825Итого по группе А1412208Краткосрочные кредиты и займы28302949Готовая продукция и товары556650Прочие краткосрочные обязательства00Товары отгруженные00Краткосрочные пассивы (П2)28302949Краткосрочная дебиторская задолженность35082578Долгосрочные кредиты и займы55256181Итого по группе А240643228Долгосрочные пассивы (П3)55256181Незавершённое производство19962199Источники собственных средств3990240110Запасы1631217750Постоянные пассивы (П4)3990240110Налог на доб.стоимость по приобретённым товарам,работам,услугам966985Прочие краткосрочные активы01Итого по группе А31927420934Долгосрочные активы группа А44171440081Всего (баланс)6560965946Всего (баланс)6560965946
На основании данных таблицы 3.8 построим диаграмму, отражающую состав актива и пассива баланса (Рисунок 3.4), где:
- денежные средства
- готовая продукция и товары для реализации
- товары отгруженные
- краткосрочная дебиторская задолженность
- запасы сырья, материалы
- налоги на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам
- долгосрочные активы
- краткосрочная кредиторская задолженность
- прочие краткосрочные обязательства
- источники собственных средств
Рисунок 3.4 - Анализ состава актива и пассива баланса
Как видно из таблицы 3.4 группы актива (А) за 1 квартал 2012 года :
группа А1 - абсолютно ликвидные активы:
- денежные средства снизились в 01.01.2012 года по сравнению с 01.04.2012 года на 204 млн.руб.;
группа А2 - быстрореализуемые активы:
- готовая продукция увеличилась на 94 млн.руб;
- товары отгруженные не изменились.;
- дебиторская задолженность снизилась на 930 млн.руб.;
группа А3 - медленно реализуемые активы:
- запасы сырья и материалов увеличились на 1438 млн.руб.;
- налоги по приобретенным ценностям снизился на 19 млн.руб..
Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность.
Что касается групп пассива (П), то в 2009 году произошло увеличение групп пассива П2 (краткосрочные пассивы) на 119 млн.руб. ,П3 (Длгосрочные пассивы) на 656 млн.руб.,и снижение П4 (постоянные пассивы) на 208 млн.руб. и снижение П1 (наиболее срочные обязательства) на 1200 млн.руб.
В 1 квартале 2012 года группы пассива П2, П3 и П4 увеличились на 983 млн.руб, группа пассива П1 снизилась на 1200 млн.руб.
Изучение соотношений групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если:
A1 > П1; A2 > П2; Аз > П3; A4 < П4. (таблица 9)
Данные для таблицы 3.9 берём из таблицы 3.8.
Таблица 3.9 - Анализ выполнения условий ликвидности предприятия ОАО Быховрайагропромтехснаб
Условия01.01.2012 годаВыполнение условий01.04.2012 годаВыполнение условийА1 > П1412 39902-40081<40110+
Для определения ликвидности баланса было произведено сопоставление итогов по каждой группе активов и пассивов с помощью таблицы 3.9.
Из таблицы 3.9 видно, что выполняются условия ликвидности баланса: А2 > П2 ,Аз > П3 -на начало квартала 2012 года и А2 > П2