Бухгалтерская отчетность: содержание, методика составления
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?хгалтерский баланс заполняют на основании остатков по счетам Главной книги. Статьи актива включают дебетовые остатки активных счетов; статьи пассива - кредитовые остатки пассивных счетов. При формировании некоторых показателей используют данные аналитического учета (ведомости, журналы-ордера и другие регистры). Но основным источником информации для заполнения бухгалтерского баланса является Главная книга.
Порядок формирования актива бухгалтерского баланса.
Раздел I Внеоборотные активы.
По строке 110 Нематериальные активы бухгалтерского баланса отражается остаточная стоимость всех нематериальных активов, которые принадлежат организации. Нематериальные активы - это активы, которые используются в хозяйственной деятельности организации более 12 месяцев, приносят доход, обладают стоимостью, но не имеют натурально-вещественного содержания.
По строке 120 Основные средства баланса отражается остаточная стоимость всех основных средств организации. Согласно ПБУ 6/1 основные средства - это имущество, которое используется в организации в качестве средств труда более одного года .
По строке 130 Незавершенное строительство отражаются:
стоимость затрат по незаконченному капитальному строительству, учет которого организации-застройщики и организации-заказчики ведут на счете 08 Вложения во внеоборотные активы;
сумма затрат на приобретение объектов основных средств, которые еще не введены в эксплуатацию и окончательная стоимость которых еще не сформирована;
стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного для монтажа;
стоимость оборудования, переданного для монтажа, но еще окончательно не смонтированного;
сумма авансов, выданных предприятию-застройщику под объем выполненных работ, а также другие авансовые платежи на осуществление капитальных вложений;
сумма затрат на приобретение нематериальных активов, право собственности на которые предприятию-инвестору еще не перешло;
затраты на формирование основного стада (на сельскохозяйственных предприятиях);
стоимость объектов недвижимого имущества, на которые не поданы документы для получения государственной регистрации объектов недвижимости в установленных законодательством случаях.
По строке 135 Доходные вложения в материальные ценностиотражается остаточная стоимость имущества, учтенного на счете 03 доходные вложения в материальные ценности.
По строке 140 Долгосрочные финансовые вложения отражаются долгосрочные инвестиции, которые учитываются на отдельном субсчете счета 58 Финансовые вложения.
По строке 145 Отложенные налоговые активы отражается сумма отложенных налоговых активов, рассчитанных в соответствии с ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль.
По строке 150 отражается стоимость прочих внеоборотных активов, то есть данные о средствах и вложениях, не нашедших своего отражения по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса.
По строке 190 Итого по разделу I приводится сумма строк 110 Нематериальные активы, 120 Основные средства, 130 Незавершенное строительство, 135 Доходные вложения в материальные ценности, 140 Долгосрочные финансовые вложения, 145 Отложенные налоговые активы, 150 Прочие внеоборотные активы баланса.
Раздел II Оборотные активы.
В подразделе Запасы (строки 210-217) отражаются данные о всех запасах и затратах организации.
По строке 211 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности отражается стоимость имеющихся на предприятии сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, смазочных материалов, тара и тарных материалов, запасных частей, строительных материалов, материалов, переданных в переработку.
Строка 212 баланса заполняется в основном предприятиями животноводства и птицеводства.
По строке 213 Затраты в незавершенном производстве. Таким образом, по данной строке баланса отражается стоимость продукции, не прошедшей всех стадий обработки, предусмотренных технологическим процессом, а также изделий неукомплектованных, не прошедших испытаний и технической приемки.
По строке 214 Готовая продукция и товары для перепродажи показывается фактическая или нормативная себестоимость готовой продукции. Также по этой строке отражается фактическая себестоимость остатка товаров.
По строке 215 баланса отражается фактическая себестоимость отгруженных товаров, право собственности на которые не перешло к покупателю.
По строке 216 Расходы будущих периодов отражается сумма признанных в учете расходов, которые не имеют отношения к формированию расходов отчетного периода, но которые будут списаны в будущих периодах.
По строке 217 Прочие запасы и затраты отражаются запасы и затраты, не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела Запасы раздела II баланса.
По строке 220 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям отражается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопроводительных документах по полученным и не оплаченным на отчетную дату товарно-материальным ценностям.
По строке 230 отражаются суммы дебиторской задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после отчетной даты.
По строке 240 отражаются суммы дебиторской задолженности, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после отчетной даты.
По стро?/p>