Экономика современного гостиничного комплекса
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
ий должны быть учтены в целях налогообложения прибыли. Следовательно, уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль могут любые расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Исключением могут быть только те предприятия, которые работают по кассовому методу.
Налогоплательщики, получившие в среднем за предыдущие четыре квартала сумму ежеквартальной выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость не более 1 млн. руб., имеют право выбора метода признания доходов и расходов. В своей учетной политике для целей налогового учета они должны избрать либо кассовый метод, либо метод начисления, предлагаемые НК РФ.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
1. Материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в составе расходов в момент списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство.
2. Амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается учёт амортизации только оплаченного налогоплательщиком амортизируемого имущества, используемого в производстве. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных статьями 261, 262, 266 и 267 Налогового Кодекса.
3. Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на её погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности и в те отчетные(налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.
Если налогоплательщик, перешедший на определение доходов и расходов по кассовому методу, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Кассовый метод связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением (выбытием) денежных средств и (или) иного имущества (имущественных прав). Принимая решение о применении кассового метода, налогоплательщику целесообразно оценить риски негативных последствий его применения. Указанные риски связаны с тем, что при превышении предельного размера выручки налогоплательщику необходимо будет внести изменения в налоговый учет с начала года. При игнорировании этой обязанности у налогоплательщика может возникнуть недоимка по налогу, что в свою очередь приведет к начислению пеней и штрафов.
Пример 4. Пример отражения в учёте операций по реализации гостиничных услуг по методу начисления
Стоимость услуг по проживанию в гостинице ** за январь 2005 г. составила 59 тыс. руб., в том числе НДС 18% = 9 тыс. руб. В учетной политике гостиницы отражено, что выручка признается ежедневно. В целях налогообложения прибыли организация использует метод начисления.
Себестоимость гостиничных услуг за январь 2005 г. составила 55 тыс. руб. В течение января 2005 г. клиентами была внесена плата за проживание в размере 98982 руб., из которых 12800 руб. (98982руб. - 59 тыс. руб.) приходятся на предварительную оплату, так как часть клиентов продолжала проживать в гостинице на конец отчетного периода. Предположим, что вся сумма оплаты поступила в кассу гостиницы.
В бухгалтерском учете вышеприведённые операции отражаются следующим образом:
1. Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, Кредит 90 Продажи, субсчет Выручка 59 тыс. руб. отражена выручка от реализации гостиничных услуг.
2. Дебет 90 Продажи, субсчет Налог на добавленную стоимость, Бредит 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДС 9 тыс. руб. начислен НДС с реализации услуг.
3. Дебет 90 Продажи, субсчет Себестоимость продаж, Кредит 20 Основное производство 57 тыс. руб. списана на реализацию фактическая себестоимость услуг.
4. Дебет 99 Прибыли и убытки, Кредит 90 Продажи, субсчет Прибыль/убыток от продаж 5 тыс. руб. отражена прибыль от реализации гостиничных услуг.
5. Дебет 50 Касса, Кредит 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы полученные 11800 руб. получена предварительная оплата за проживание.
6. Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками, субсчет Авансы выданные, Кредит 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет НДС 2200 руб. начислен НДС с суммы, поступившей предварительной оплаты за проживание.
Четвёртая проводка приведена в качестве примера расчета финансового результата от реализации гостиничных услуг. В учете такая проводка делается заключительными оборотами в конце месяца по всему объему продаж и себестоимости этих продаж, иначе говоря, по всем видам деятельности гостиницы.
Рассмотрим учёт предоставления услуг по бронированию номеров. Гостиница может принять заказ на бронирование с помощью: обычной связи (телефон, факс, телеграмма); центральной