Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ "Знамя Октября"
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
171;Электроснабжение кредит 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками при начислении долга за использование электроэнергии по плановой себестоимости 1 кВт/часа; в конце года происходит досписание затрат при перерасходе на дебет счетов затрат с кредита счета 23/5 Электроснабжение.
Учитывая то, что ежемесячно по дебету счета 23 собираются и другие затраты (заработная плата электриков, начисления на заработную плату, амортизация основных средств и др.) в конце месяца возникает необходимость списания этих затрат на счета потребителей. Поэтому закрытие счета Электроснабжение в хозяйстве сводится к распределению сумм превышения дебетового оборота над кредитовым по данному счету на счета потребителей. На сумму выявленных разниц делают корректировку затрат по соответствующим счетам, для чего составляют бухгалтерскую справку на закрытие счета. Распределение производится пропорционально квт-ч потребленной электроэнергии.
В ОПХ Знамя Октября на основное стадо затраты на электроэнергию были списаны на сумму 180871,05 руб.
Затраты на ремонт также ежемесячно списываются по назначению. Так, эти затраты на основное стадо составили 127929 рублей, на молодняк - 7813 рублей и они были списаны: Д-т счета 20/2 Животноводство, К-т счета 23/2 Ремонт зданий и сооружений.
Выполненную работу автомобильным транспортом ОПХ Знамя Октября относят ежемесячно на счета потребителей услуг исходя из фактической себестоимости 1 т/км.
Следующий этап по закрытию счетов состоит в закрытии счетов накладных расходов.
В течение года эти затраты относятся по объектам учета в нормативном размере, а в конце года делается корректировка. Так, по данным приложения 19 сумма накладных расходов списанных в течение года на основное стадо составила 2845555,78 руб., на молодняк 941124,92 руб. В конце года были составлены корректировочные записи методом красного сторно и отнесены на основное стадо 707584,72 руб., на молодняк 234023,09 руб.
После исчисления фактической себестоимости продукции животноводства выявляется калькуляционная разница, которая списывается по потребителям продукции путем дополнительной записи в случае превышения фактической себестоимости над плановой или красным сторно в случае превышения плановой себестоимости над фактической. В результате аналитические счета по учету затрат в животноводстве закрываются, за исключением счетов по учету затрат в незавершенном производстве. Поэтому в заключительном балансе счет 20/2 Животноводство может отражаться в сумме затрат в незавершенном производстве.
В животноводстве (скотоводстве) значительный удельный вес занимает внутренний оборот: полученный приплод используется на доращивание, молоко используется на выпойку телятам. Поэтому при закрытии счетов необходима строгая последовательность.
Рассмотрим закрытие счетов затрат отрасли скотоводства в той последовательности, в которой они закрываются в хозяйстве.
Первым закрывают счет Основное молочное стадо КРС. Сумма фактических затрат по этому аналитическому счету распределяется: на молоко (90%) и приплод (10%). Чтобы определить фактическую себестоимость 1ц молока, необходимо получившуюся сумму затрат разделить на выход молока. Фактическая себестоимость 1 головы приплода определяется аналогичным образом.
В течение года в ОПХ Знамя Октября молоко и приплод оценивались по плановой себестоимости 1 ц молока и 1 гол приплода. В конце года возникла необходимость доведения плановых затрат до фактических. Для этого определяется сумма отклонений путем сопоставления фактической себестоимости и плановой. Отклонения определяются на весь объем продукции и на 1 ц. Следующим этапом является списание выявленных отклонений по себестоимости. Отклонения по себестоимости приплода полностью относят на счет 11/1 Молодняк животных. Отклонения по себестоимости молока распределяют в соответствии с каналами использования продукции.
Распределение продукции по каналам использования определяют на основе данных соответствующих аналитических счетов. Сумма перерасхода по каждому каналу определяют перемножением соответствующего количества молока на разницу в себестоимости 1 ц. На основе составленного расчета общую сумму выявленных отклонений списывают с кредита счета 20/2 по аналитическому счету Основное молочное стадо и относят на дебет счетов в зависимости от каналов использования. Сумму отклонений по молоку, израсходованного на выпойку телятам, относят на счет 20/2 по аналитическому счету затрат на содержание молодняка. После списания отклонений аналитический счет Основное молочное стадо КРС закрывается.
В конце года фактические затраты по основному стаду КРС (с учетом закрытия счетов) составили 3511543 руб. Сумма затрат, относимых на молоко составила 3145061,0 руб., молока было получено 8197,3 ц, фактическая себестоимость 1 ц молока составила 383,7 руб. Затраты, относимые на приплод составили 349451 руб., было получено 258 голов приплода, фактическая себестоимость одной головы составила 1354,46 руб.
Далее приступают к закрытию аналитического счета Молодняк КРС всех возрастов и взрослых животных на откорме. Закрытие данного счета делают на основе калькуляции себестоимости 1 ц привеса и 1 ц живого веса.
Вначале калькулируется себестоимость 1 ц привеса.
Для составления калькуляции и расчета на корректировку себестоимости привеса берут данные об изменении живого веса из счета 11 Ж