Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ "Знамя Октября"

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

ие отражает все стороны деятельности предприятия.

Из данных таблицы 4 видно, что к концу 2003 года собственный капитал хозяйства незначительно возрос (с 2096 до 2412 тыс.руб.). это увеличение произошло за счет получения прибыли в отчетном году в сумме 316 тыс.руб.

Собственный оборотный капитал на конец года имеет отрицательное значение (-5471 тыс.руб.). Это говорит о том, что у предприятия стоимость собственных оборотных средств значительно ниже собственного капитала. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась с 4488 до 5335 тыс.руб. Незначительно снизились заемный капитал и дебиторская задолженность.

Коэффициенты, характеризующие ликвидность средств предприятия, не соответствуют оптимальным значениям. Так коэффициент абсолютной ликвидности должен быть не менее 0,2 , в хозяйстве на конец года он составляет 0,01. Это говорит о том, что хозяйство может погасить в ближайшее время за счет денежных средств только 0, 01 краткосрочной задолженности.

 

Таблица 4 Показатели финансового состояния ОПХ “Знамя Октября”.

 

ПоказателиЗначение показателейна начало годана конец годаоптимальное1.Собственный капитал

2.Собственный оборотный капитал

3.Заемный капитал без кредиторской задолженности

4.Кредиторская задолженность

5.Дебиторская задолженность

6.Коэффициенты:

- абсолютной ликвидности

- покрытия промежуточный

- покрытия общий

- обеспеченности собственными оборотными средствами

- маневренности собственного капитала

- соотношения привлеченных и собственных средств2096

-6026

 

14431

4488

998

 

0,002

0,21

1,2

 

-0,47

 

-2,87

 

6,882412

-5471

 

14059

5335

793

 

0,01

0,13

0,89

 

-0,39

 

-2,27

 

5,830,20-0,25

0,7-0,8

1,5-2

 

0,1

 

0,2-0,5

 

0,5-1

Значение коэффициента покрытия общего показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Данные значения не соответствуют теоретически достоверным, следовательно, данное хозяйство можно назвать неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года составил -0,39 , его оптимальное значение должно быть 0,1. Данное положение вызвано значительным сокращением оборотных активов и увеличением краткосрочной задолженности.

Коэффициент маневренности собственного капитала на конец года (характеризует долю оборотного капитала, формируемого за счет собственного капитала) принял отрицательное значение (-2,27) и значительно ниже оптимального значения.

Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств к концу года составил 5,83 , что значительно выше оптимального значения (0,5-1). Все это говорит об увеличении доли заемных средств для финансирования деятельности предприятия.

 

3.Закрытие операционных счетов

 

После проведения и оформления результатов годовой инвентаризации в хозяйстве закрывают операционные счета и исчисляют себестоимость продукции.

Первоначально перед закрытием счетов проводится подготовительная работа, заключающаяся в уточнении выхода продукции, проверяется порядок движения продукции по каналам ее использования. До начала закрытия должны быть произведены все бухгалтерские записи за отчетный год по 31.12. включительно, составляются оборотные балансы по синтетическим и аналитическим счетам.

В условиях сельскохозяйственного производства чрезвычайно важным является правильность, обоснованность, последовательность закрытия счетов. Условия сельского хозяйства таковы, что некоторую часть производимой продукции предприятие использует для своих производственных нужд. Вспомогательные производства также оказывают услуги друг другу. Все это создает определенные сложности при закрытии счетов. Не всегда представляется возможным полное распределение калькуляционных разниц на весь объем продукции или вспомогательных работ, т.к. на затратный счет не относятся калькуляционные разницы с тех счетов, которые закрываются в первоочередном порядке, некоторая часть затрат остается без корректировки, то есть в плановой оценке.

В то же время калькуляционная разница по счетам, закрываемым в последнюю очередь, распределяется не на все объекты учета, т.к. для закрытия счета в расчет не принимается.

Следовательно, при закрытии счетов допускаются некоторые условности, избежать которые невозможно.

В ГУП ОПХ Знамя Октября соблюдается следующая последовательность закрытия счетов: относят по назначению расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 (кроме субсчета 3 МТП), закрывают счет 23/3 (МТП), распределяют или корректируют суммы амортизации и отчисляют на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства, исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 20/1, 20/2, 28, 20/3.

Первым закрывается счет 23/5 Электроснабжение. Стоимость потребленной электроэнергии относят на счета потребителей (счета 20/2, 20/3, 23, 25, 26, 29). Списание производят согласно предъявляемому счету Грязиэлектросеть по отпускной цене 1 квт-ч. Все эти суммы по счету 23 проводят транзитом, т.е. они относятся сразу при исчислении долга на соответствующие счета затрат в корреспонденции: дебет 23/5 &#