Бухгалтерская (финансовая) отчётность в национальной системе учёта и Международных стандартах финансовой отчётности
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ых активов производится в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов, определяемым Министерством финансов Республики Беларусь. Если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный результат, то данные этой строки отражаются со знаком минус.
Отчет о движении денежных средств (форма 4). Данный отчет содержит сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом их остатков на начало и конец отчетного периода по видам деятельности - текущая, инвестиционная и финансовая (приложение К). В отчете приводятся сведения о движении денежных средств организации, учитываемых нам счетах бухгалтерского учета 50 Касса , 51 Расчетный счет , 52 Валютный счет , 55 Специальные счета в банках , 57 Переводы в пути. Отчет составляется в белорусских рублях [8, с. 52].
В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении отдельных строк форм.
Разделы отчета Поступило денежных средств - всего и Направлено денежных средств - всего заполняются по видам деятельности. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств под видами деятельности понимается:
Текущая деятельность - деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности. К текущей деятельности относится производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, занятие сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;
Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации с целью приобретения земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций, других ценных бумаг долгосрочного характера и т. п.;
Финансовая деятельность - деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.
Приложение к бухгалтерскому балансу формируется на основе информации по составу отдельных активов и обязательств организации с приведением источников финансирования затрат по приобретению активов, с указанием структуры дебиторской и кредиторской задолженности, своевременности погашения (включая уплату процентов) кредитов и займов, операции с финансовыми активами организации.
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) состоит из семи (разделов) таблиц (приложение Л, М):
1.Основные средства и нематериальные активы.
2.Незавершенные вложения во внеоборотные активы.
.Доходные вложения в активы.
.Финансовые вложения.
.Дебиторская задолженность.
.Кредиторская задолженность.
.Полученные кредиты и займы.
.Справка о платежах в бюджет и целевые бюджетные фонды.
В разделе I "Основные средства и нематериальные активы" приводится состав основных средств и нематериальных активов.
В разделе II "Незавершенные вложения во внеоборотные активы" приводится информация по составу счета 07 "Оборудование к установке" и счета 08 "Вложения во внеоборотные активы".
В разделе III "Доходные вложения в активы" приводится информация счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности".
В разделе IV "Финансовые вложения" приводится информация о произведенных организацией финансовых вложениях в уставные фонды других организаций, о ценных бумагах, приобретенных организацией, по их видам и срокам погашения, продажи, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения".
В разделе V "Дебиторская задолженность" приводится информация о составе дебиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной дебиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.
В разделе VI "Кредиторская задолженность" приводится информация о составе кредиторской задолженности и ее структуре (краткосрочная, долгосрочная, в том числе просроченная). К просроченной кредиторской задолженности относится задолженность, не погашенная в сроки, установленные договором или законодательством.
В разделе VII "Полученные кредиты и займы" приводится информация по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" о суммах полученных и погашенных кредитов и займов, включая суммы начисленных и уплаченных по ним процентов.
Отчет о целевом использовании полученных средств. Данный отчет составляют некоммерческие организации, существующие за счет поступающих вступительных, членских и добровольных взносов, а также получаемых доходов от осуществления коммерчес