Шпоры по налогам и налогообложению
Вопросы - Налоги
Другие вопросы по предмету Налоги
? и сборов.
- обеспечение стабильности налоговой системы
- обеспечение роста поступлений налогов и сборов в доходы бюджетов всех уровней на основе повышения уровня собираемости налогов и сборов.
4. Косвенные налоги и их характеристика
Косвенные налоги это налоги на расход, т.е.на предметы потребления. К ним относятся НДС, акцизы, Налог с продаж, Таможенные платежи.
НДС используется как инструмент регулирования экономики. С 1992 г. НДС используется в Российской налоговой системе, и стал одним из главных источников бюджетных доходов. С 01.01.01 г. поступления по НДС в полном объеме зачисляются в ФБ. Налогоплательщиками НДС признаются: организации; индивидуальные предприниматели;
Объектом налогообложения признаются след. операции
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ
2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд. 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.
Облагаемый оборот рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС. НДС устанавливается в % :10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. 20% промышленные товары.
Льготы по уплате НДС: передача на безвозмездной основе жилых домов, объектов социально - культурного и жилищно - коммунального назначения, передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, некоторые финансовые операции связанные со страхованием и перестрахованием.
Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм
видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога , фактически уплаченными.
Акциз. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции. Плательщики акцизов: организации, индивид. предприниматели. Объектами налогообложения являются операции по : реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; Реализации организациями с акцизных складов алкогольной продукции; Ввозу подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Ставки устанавливается либо в % к стоимости товаров, либо в твердых ставках за единицу измерения. В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен. Ставки акцизов в соответствии с НК установлены едиными по территории страны. При реализации подакцизных товаров налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в зависимости от налоговых ставок. Сроки по внесению акцизов в бюджет, в зависимости от даты реализации. Налог уплачивается не позднее 15 числа 3 месяца, следующего за отчетным месяцем, если реализация его была с 1 по 15 число отчетного месяца.
- Не позднее 30 числа 3 месяца, след. за отчетным месяцем, при реализации с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акцизы зачисляются в бюджеты соответствующих уровней.
Налог с продаж. Цель введения этого налога в практику налогообложения приток в региональные и местные бюджеты дополнительных финансовых ресурсов. Плательщиками являются юридические лица, иностранные юр. лица, компании, индивид. предприниматели. Объектом налогообложения является стоимость товаров(работ,услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет физ.лицам. Ставка 5% Сроки уплаты устанавливают соответствующими законами суб РФ до 15 числа след. за отчетн. месяцем.
Таможенные пошлины. Цель-рационализация товарной структуры ввоза товаров, поддержание соотношение ввоза и вывоза. Ставки ввозных и вывозных тарифов устанавливаются Прав-ом РФ они едины. Адвалорные-т.е. начисленные в % к таможен. стоимости облагаемых товаров. Специфические в определенном размере за единицу облагаем товаров. Комбинированные 2 первых вида.
5. Прямые налоги и их характеристика
Налог на прибыль предприятий и организаций является основным прямым налогом. Плательщики налога: предприятия и организации являющиеся юридическими лицами; филиалы и подразделения; филиалы Сберегательного банка РФ; компании, фирмы которые осуществляют предпринимательскую деятельность. Объектом обложения служит валовая прибыль, которая представляет собой сумму прибыли( или убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции. В состав доходов от внереализационных операций включаются средства полученные безвозмездно от др. предприятий при отсутствии совместной деятельности: основных фондов, товаров и др. имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, но не ниже их балансовой стоимости.
Ставка налога на прибыль не раз изменялась. Сейчас она установлена 24% , 6% налогооблагаемой прибыли направляется в федеральный бюджет, областной бюджет 16%, местный 2% Льготы представляются только категориям предприятий, но не отдельны?/p>