Шпоры по бух. учету (апрель/2004)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
»ансу (ф. №5); - аудиторское заключ-ие, подтверждающее достоверность бух. отч-ть пр-тия, если оно в соотв-вии с федер-ыми законами подлежит обязат-ому аудиту; - пояснит-ая записка, в кот-ой пр-тие объявляет изм-ния в своей уч. пол-ке, а также объясняет изм-ния фин. сост-ия за отч-ый период; - приказ об уч. пол-ке, кот-ый предоставл-ся с год-ым бух. балансом; - стат. Отчеты, кот-ые предоставл-ся в органы статистики. Бух. баланс ф. №1 отр-ет а отч-ую дату состав имущ-ва орг-ции и источники его формир-ния. Подпис-ют руков. и гл. бух. При составл-ии необх-мо помнить, что: 1. не допуск-ся зачет м-у статьями актива и пссива; 2. амортизируемое имущ-во отр-ют по остаточной ст-ти; 3. дебет-кую и кред-кую задолж-сть показ-ют с раздел-ем на долгоср-ое и краткоср-ое; 4. фин. влож-ие, также отр-ют с раздел-ем на краткоср-ое и долгоср-ое. Если числовые показ-ли по какой-либо статье баланса отсут-ют, то в соотв-щей строке баланса ставят прочерк (-). Отчет о прибылях и убытках ф. №2. Все дох. и расх. в ф. №2 сгруп-ны в порядке предусмотр-ном В ПБУ 9/99 Доходы орг-ии и ПБУ 10/99 расх. орг-ии. В соотв-вии с указ-ыми полож-ями по бух. учету ф. №2 вкл-ет в себя след-щие виды дох. и расх.: - дох. и расх. по обычным видам деят-ти; - операц. дох. и расх.; - внереализац. дох. и расх.; - чрезвычайные дох. и расх. На обратной стороне ф. №2 предусм-на расшифровка отд-ных прибылей и убытков. Отчет об изм-иях кап-ла ф. №3 отр-ют данные о дв-нии соб-ного кап-ла, к кот-ому относ-ся: - уст. кап. пр-тия; - добавочный кап.; - резервный кап.; - фонды орг-ии, образуемые в соотв-вии с учредит-ыми док-ми и принятой уч. пол-кой; - ср-ва целевого фин-ния. Отчет о дв-ии ден. ср. ф. №4 отр-ют данные о дв-нии ден. ср-в орг-ции, учитываемые на сч. 50 Касса, 51 Расч. счета, 52 Вал. Счета, 55 Спец. счета. Отчет о дв-нии ден. ср-в сост-ют в рублях. Если у орг-ции есть ср-ва в иностр. валюте, сначала сост-ют расчет в иностр. валюте по каждому ее виду. После этого данные составл-ые в иностр. валюте пересчит.-ют в рубли по курсу ЦБ РФ по сост-ию на 31.12. отч-го года. Получ-ые данные по отд-ным расчетам суммируют и заполняют сводную ф. №4. Прилож-ие к бух. балансу ф. №5 указ-ют: - дв-ние заемных ср-в; - наличие дебит-кой и кредит-кой задолж-сти; - наличие амортизируемого имущ-ва; - дв-ние ср-в направляемых на фин-ние долгоср-ых инвестиций и фин. влож-ий; - наличие фин. влож-ий и долгоср-ых инвестиций; - инф-цию о расходах по обычным видам деят-ти; - соц-ые показ-ли деят-ти пр-тия.
В.2. Учет фин-ых влож-ий
К фин. влож-ям относят инвестиции пр-тий в гос-ные ценные бумаги, облигации и др. долговые обязат-ва, уст. кап-лы др. орг-ций, а также предоставл-ые др. орг-ям займы на тер-рии РФ и за ее пределами. Ц. бумага ден. док-нт, удостоверяющий имуществ-ое право владельца док-нта к лицу выпустившему такой док-нт. Фин. влож-ия классифиц-ют по различным признакам: - по связи с уст. кап-лом; - по формам соб-сти; - по срокам, на кот-ые они произведены. Фин. влож-ия учитыв-ся а акт-ом сч. 58, к кот-ому могут быть открыты субсчета: 58/1-паи и акции; 58/2-долговые ц. бумаги; 58/3-предоставл-ые займы; 58/4-вклады по дог-ру простого товарищ-ва. Аналитич. учет фин. влож-ий ведут по видам влож-ий и объектам, в кот-ые осущ-ны эти влож-ия (огр-ии-продавцы ц. бумаг, орг-ии-заемщики). Все ц. бумаги хранящиеся в орг-ии должны быть описаны в книге учета ц. бумаг. Её подпис-ют руков. и гл. бухг. пр-тия. Отв-ть за орг-ию хр-ния книги несет руков-ль пр-тия. При оценке ц. бумаг учит-ся след-щие показ-ли: - номин-ая ст-ть сумма обознач-ая а бланке ц. бумаги; - эмиссионная ст-ть цена продажи ц. бумаги при ее первичном размещ-ии, кот-ая может не совпадать с номин-ой ст-тью; - курсовая ст-ть цена, опред-емая как рез-т катеровки ц. бумаг на вторичном рынке; - ликвидац-ая ст-ть акций и облигаций ст-ть реализуемого имущ-ва, ликвидир-мого пр-тия в фактич-их ценах выплачиваемых на одну акцию или облигацию; - выкупная ст-ть сумма, выплачиваемая АО за приобрет-ие соб-ных акций или при досрочном погаш-ии облигаций; - баланс. ст-ть акций ст-ть, кот-ая опред-ся по даным баланса делением соб-ных источников имущ-ва на число выпущ-ых акций; - учетная ст-ть сумма, по кот-ой ц . бумаги отраж-ся в баланса пр-тия на опред-ый момент времени. Акция ц. бумага, подтверждающая внесение фин. ср-в ее владельцем в уст. кап-л АО, дающая право на получ-ие дохода от его деят-ти. Акции бывают: - именными (сод-жат имя соб-ника, их дв-ние отр-ют в книге регистрации акций с указ-ием данных о каждой именной акции, времени ее приобрет-ия и о числе акций у отд-ных акц-ров); - на предъявителя (по этим акциям в книге запис-ют только общее их число); - обыкнов-ые (не дают владельцу преимуществ на получ-ие дивидендов, но дают право голоса в АО); - привилигеров-ые (обеспечивают владельцу преимуществ-ое право на получ-ие див-дов в форме гарантиров-го %-та, но не дают ему правоголоса в АО). Размер див-дов по обыкнов-ым акциям опред-ся 1 раз в год советом директоров АО. Облигация ц. бумага, подтверждающая обязат-во возместить ее владельцу номин-ую ст-ть с уплатой фиксиров-го %-та. Облигайии бывают: - гос-ые и частные; - именные и на предъявителя; - %-ные и без %-ные; - свободно-обращающиеся и с огранич-ым кругом обращ-ия. Депозитный сертификат письм-ое свидет-во кредитног учрежд-ия о депониров-ии ден. сумм, удостоверяющие право влад-ца на получ-ие по истеч-ии срока суммы депозита и начисл-ых %-тов к нему. Приобрет-ые долговые ц. бумаги приходуют на счет 58 по фактич-ким затратам на их приобрет-ие. Первонач-ая ст-ть приобрет-ых долговых ц. бумаг доводится до их номин-ой цены.