Шпоры к ГОСам - 2006 год (Бухучет, Аудит, Экон.Анализ)
Реферат - Экономика
Другие рефераты по предмету Экономика
й последующей оценки фин.влож-я делятся на 2 гр.: 1) имеющие текущую рын.ст-ть. Такие фин.влож-я должны ежемесячно или ежекварт-но доводится до текущей рын.ст-ти. Возникшие разницы учит-ся на сч.91. Выбытие таких фин.влож-й происх-ит по последней текущей рын.ст-ти. Такие ФВ отр-ся в балансе по текущей рын.ст-ти. 2) не имеющие текущ.рын.ст-ти. Они учит-ся и в учете и в балансе по первонач.ст-ти. При их выбытии примен-ся один из 3х методов: 1. метод спис-я по первонач.ст-ти каждой единицы; 2. метод сред.первонач.ст-ти; 3. метод ФИФО.
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по: Д 58 сч и К счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений.
Приобретение организацией за плату: Д 58 К51 Расчетные счета или К52 Валютные счета. Приобретение организацией ценных бумаг по договору дарения: Д58 К98 Доходы будущих периодов
3.Аналитический учет по счету 58 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения. (организациям-продавцам ценных бумаг; другими организациями, участником которых является организация; организациям-заемщикам и.т.п.)
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность поступления данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на сч.58 Финансовые вложения обособленно.
Аудит финансовых вложений
25. ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ. ТИПИЧЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЕЕ СОСТАВЛЕНИИ. АУДИТ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.
Согласно ПБУ 4/99, бух. отчетность - единая система данных об имущественном и финанс. положении орг-ции и о результатах ее хоз. деят-ти, составляемая на основе данных бух.учета по установленным формам. Отч-сть включает таблицы, кот. составляются по данным бух., статистич. и оперативного учета. Отчетность является завершающим этапом учетной работы. Бух. отчетность должна давать достоверное и полное представление о финанс. положении орг-ции, финанс. результатах ее деят-ти и изменениях в ее финанс. положении. Данные отч-сти используются внешними польз-лями для оценки эффективности деятельности орг-ции, а так же для эконом. анализа в самой орг-зации.
Составлению отчетности должна предшествовоть значительная подготовительная работа. До начала этой работы д.б.осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах( включая рез-ты инвентаризации), проверена правильности этих записей.
Подготовительные работы по составлению отчетности:
- инвентаризация всех статей баланса, и корректировка остатков по счетам главной книги в соответствии с инвентаризацией
- проверка расчетов с покупателями, поставщиками
- переоценка имущественных статей баланса; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике
- уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами
- выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов
- в конце года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные.
В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23. Затем распределяются РБП, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются счета 97, 25 и 26. Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей и списывают затраты со счета 20. После этого осуществляют списание затрат со счета 29 Обслуживающие производства и хозяйства. Затем производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 Продажи и 91. Распределяется прибыль и закрывается счет 99.
7. Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги и дающая материал (остатки по счетам) для составления годового баланса. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем организации и главбухом.
Отчетным годом считается для всех организации период с 1 января по 31 декабря. Первым отчетным годом для вновь созданной орг-ции считается период с её госуд-ной регистрации по 31 декабря. Изменения в бух. отчетности, относящиеся как к текущему так и к прошлому год ( после её утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения данных. Исправления ошибок в бух. отчетности подтверждаются подписью лиц, её подписавших с указанием даты исправления.
Аудит отчетности.
Нормативная база: ГК, НК, Закон о бухучете, Положение по ведению бухучета, ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации от 6 июля 1999 г. № 43н; Методические рекомендации о порядке формирования показателей. Проверка отчетности это в первую очередь подтверждение того, что эта отчетность содержит все формы, согласно списка Минфина, что формы последней редакции, что присутствует между ними логическая связь.
Состав отчетности: Ф №1,2,3,4,5, и Пояснительная записка. Аудитор руководствуется: инструкциями, формой учета, данные об инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета. Проверка отчетности происходит по двум направлениям: проверка взаимной увязки (строки, столбцы) и проверка правильности заполнения форм отчетности на основан