Формирование финансовых результатов деятельности промышленного предприятия
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
; изменения структуры реализации; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.
Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:
1. Расчет общего изменения прибыли () от реализации продукции:
1 - 0 ,
Где 1 прибыль отчетного года;
0 прибыль базисного года.
2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (1):
1 P1 1,0 pq p q , где
P1 pq реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р цена изделия; q количество изделий);
1,0 p q реализация в отчетном году в ценах базисного года.
3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):
1 ( ), где
прибыль базисного года;
коэффициент роста объема реализации продукции
S,
, где
S
S, фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год в ценах и тарифах базисного года;
S себестоимость базисного года.
4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (3):
3 (2 ), где
2 коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам
2 ,
реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;
реализация в базисном году.
5. Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (4):
4 S S , где
S себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;
S фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.
6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (5):
Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (6):
Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:
или
i , где
i
общее изменение прибыли;
i изменение прибыли за счет i го фактора.
В табл.3 приведем исходные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.
Определим степень влияния на прибыль следующих факторов:
а) изменение отпускных цен на продукцию. Это влияние определяется как разность между выручкой от реализации по отчету в фактически действующих ценах (графа 4) и ценах базисного периода (графа 3). В нашем примере она составляет 421,6 млн. руб. (3232,6-2811) и отражает рост цен в результате инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть причины и величину завышения (снижения) цен в каждом конкретном случае (по видам товаров, продукции, работ, услуг);
б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого используют сведения о себестоимости продукции. В нашем примере влияние данных факторов составило:
-374 млн. руб. (2150 - 2524);
в) увеличение объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости (собственно объема продукции). Для расчета влияния данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости. В нашем примере он равен
11,067 = 2230 - 2090.
Затем корректируют базисную прибыль на данный коэффициент и вычитают из нее базисную прибыль:
514х1,067х514 = 34,4 млн. руб.;
Таблица 3.
Анализ прибыли по факторам
ПоказателиПо базисуПо базису фактически реализованную продукциюФактические данные по отчетуФактические данные до корректировок на изменение договорных цен123451.Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг260428113232,628112.Полная себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг20902230252421503.Прибыль (убыток) от реализации514581708,6661г) увеличение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета влияния данного фактора базисная величина прибыли корректируется на разность между коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базисным ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базисных ценах. Приведем результат расчета:
2811 2230
514 6,4 млн. руб.;
2604 2090
д) уменьшение затрат на 1 руб. продукции. Влияние данного фактора определяется как разность между полной себестоимостью, в базисных ценах фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета изменения договорных цен отчетного года на материальные и прочие ресурсы.
В нашем примере это влияние состав