Формирование учетной политики предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ываются на счете 91.1 с разделением их на соответствующие субконто с описанием характера доходов. Однако при систематическом получении доходов от аренды такие доходы признаются доходами от обычных видов деятельности, отражаемыми по кредиту счета 90 Продажи.
Способ отражения в учете выполнения работ (услуг) по долгосрочным договорам избирается при заключении каждого конкретного договора. Выручка от реализации услуг признается в бухгалтерском учете и отражается на счете 90 при наличии условий, указанных в п.п. 12-14 ПБУ Доходы организации и в целях налогового учета - по правилам признания выручки для целей налогообложения, указанным в ст. 271 НК РФ. Выручка от предоставления за плату во временное пользование своих активов отражается на счете 91.1 Прочие доходы и признается также при наличии условий, указанных в п.п. 12-16 ПБУ 9/99 Доходы организации, кроме случаев, когда такая деятельность носит систематический характер и материальна по сумме.
Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете на счете 91.1 Прочие доходы в порядке, предусмотренном п. 16 12-16 ПБУ Доходы организации. На счете 91.1 могут отражаться, в частности:
-штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в бухгалтерском и налоговом учете при условии их признания должником либо вступления в силу решения суда об их взыскании;
-доходы от продажи или списания объектов ОС;
-проценты, начисленные по договорам займа и прочим финансовым вложениям;
-проценты, начисляемые на остаток средств на текущем или сберегательном счете в банке;
-прочие доходы, полученные от операций с компаниями группы.
На счете 91.1 в составе Прочих доходов учитываются также курсовые и суммовые разницы.
Курсовые разницы начисляются в момент совершения хозяйственной операции (погашения обязательства) и на конец каждого месяца. Они включаются в состав прочих доходов как для целей бухгалтерского, так и налогового учета, согласно ПБУ и НК РФ. Суммовые разницы начисляются в момент совершения хозяйственной операции (погашения обязательств). Суммовые разницы также отражаются в качестве прочих расходов единообразно для целей налогового и бухгалтерского учета.
Для целей бухгалтерского учета Прочие доходы учитываются на счете 91.1 с разделением на субсчета:
.1.1 - Прочие доходы, полученные от других предприятий, организаций, с указанием на данных субсчетах детальных субконто по видам доходов;
.1.2 - Прочие доходы, полученные от компаний группы - с указанием в субконто 1 наименования компании группы, субконто 2 - видов доходов;
Отражение чрезвычайных доходов (расходов), классифицируемых согласно ПБУ, а также налоговых санкций по налогам и сборам, производится на субсчетах 91.4 и 91.5.
Таким образом, учетная политика в ООО Баумикс-Сибирь является основным внутренним документом организации, на основе которого осуществляется ведение бухгалтерского учета. Основными элементами учетной политики являются: рабочий план счетов; формы первичных документов, необходимых для оформления хозяйственных операций; формы документов для внутренней отчетности; порядок проведения инвентаризации; методы оценки активов и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; другие решения, необходимые для ведения бухгалтерского учета, а также принятие соответствующей налоговой политики.
По большей части бухгалтерский учет в ООО Баумикс ведется в соответствие с налоговым учетом. Поэтому учетная политика в целях налогообложения по большинству основных аспектов идентична учетной политике в целях бухгалтерского учета. Однако имеются и некоторые различия, которые будут отражены в следующем параграфе.
2.3 Учетная политика предприятия в целях налогообложения
Отразим в данном подразделе работы основные моменты и характерные только для налогового учета положения в ООО Баумикс-Сибирь.
В целом, ведение налогового учета на предприятии возлагается на бухгалтерию.
Налоговый учет ведется в соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ и ПБУ 18/02 Учет расчетов по налогу на прибыль. Налоговые регистры ведутся в форме разъяснительных таблиц к налоговым декларациям, в электронных таблицах Excel, во внутренних отчетах программы 1С.
Относительно учета основных средств в учетной политике ООО Баумикс-Сибирь в целях налогообложения практикуется следующее. ООО Баумикс-Сибирь относит к ОС в бухгалтерском учете объекты стоимостью более 20 000 рублей за единицу и вновь приобретаемые активы, стоящие менее 20000 р., относящиеся к офисной и / или компьютерной технике (мониторы, ксероксы, факсы, принтеры и пр.). В налоговом учете объекты основных средств менее 20000 руб., включая офисную технику, не принимаются к учету как основные средства, а, следовательно, расходы по амортизации данных объектов не учитываются при расчете из налогооблагаемой базы.
Кроме этого в отличие от бухгалтерского учета, где основные средства, полученные безвозмездно, амортизируются, для целей налогового учета их стоимость включается в состав доходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль, а амортизация не включается в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
Особенности налогового учета запасов заключаются в следующем.
Для целей налогового учета при отпуске и выбытии материально - производственных их оценка производится по методу средней себестоимости (средневзвешенно?/p>