Формирование учетной политики предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
м периодом - календарный год. По итогам каждого отчетного периода, и по окончании года - ООО Баумикс-Сибирь исчисляет сумму авансового платежа налога на прибыль, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. В течение отчетного периода уплачиваются в бюджет авансовые платежи, рассчитанные в соответствии со ст. 286 НК РФ. Авансовые платежи по итогам отчетного периода рассчитываются с учетом ранее уплаченных авансов и уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций. В бухгалтерском учете налог на прибыль учитывается на счете 99 Прибыли и убытки (субконто Налог на прибыль и аналогичные платежи) в корреспонденции со счетом 68.4 Налог на прибыль и аналогичные платежи. При этом предусмотрено использование следующих субсчетов 99 счета:
.1 Прибыли и убытки;
.2 Налог на прибыль;
.2.1 Условный расход по налогу;
.2.2 Условный доход по налогу;
.2.3 Постоянное налоговое обязательство;
.2.4 Постоянный налоговый Актив.
Учет налога на прибыль в бухгалтерском учете осуществляется с применением требований ПБУ, начислением отложенных налоговых активов (счет 09) или отложенных налоговых обязательств (счет 77) с соответствующей корреспонденцией на субсчета 99 счета.
Налог на добавленную стоимость рассчитывается в соответствии с гл. 21 НК РФ. Уплачивается ежемесячно на основании данных налоговой декларации, подсчитанных на базе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете отражается на счете 68.2 НДС в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета. Налоговыми регистрами по налогу на добавленную стоимость являются книги покупок и продаж, ведущиеся в виде электронных таблиц Excel в соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ и Постановления Правительства РФ №914 от 02.12.2000 г. (в последней редакции от 11.05.2006), а также счета-фактуры, выдаваемые покупателям составляемые по стандартной форме, предусмотренной в вышеуказанных нормативных документах.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается в соответствии с гл. 23 НК РФ. Уплачивается ежемесячно на основании расчетов на базе данных бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете отражается на счете 68.1 Налог на доходы физических лиц в корреспонденции, предусмотренной в Плане счетов бухгалтерского учета. Налоговыми регистрами учета дохода физических лиц являются карточки 2-НДФЛ, форма которой утверждена приказом МФ России от 25 ноября 2005 г.
Таким образом, в ООО Баумикс-Сибирь учетная политика составляется как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. При этом учетная политика для целей налогообложения представляет собой совокупность способов ведения налогового учета организации, а также элементов методики исчисления некоторых налогов.
2.4 Основные проблемы в формировании и реализации учетной политики ООО Баумикс-Сибирь
Аудит учетной политики для целей бухгалтерского учета является одним из важнейших разделов аудита, результаты которого могут повлиять на выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.
Алгоритм проведения аудиторской проверки учетной политики ООО Баумикс-Сибирь представлен в приложении Б.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя изучение и анализ учетной политики ООО Баумикс-Сибирь, тестирование доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку принципов и методов бухгалтерского учета, анкетирование руководителя для проверки качества системы внутреннего контроля.
В целом аудиторская проверка учетной политики ООО Баумикс-Сибирь, проводимая с 10.02.2011 по 23.02.2011 выявила следующее:
Учетная политика предприятия разработана в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету с учетом требований налогового и гражданского законодательства.
Все существенные показатели в бухгалтерской отчетности предприятия отражаются обособленно.
Бухгалтерский учет основных средств ООО Баумикс-Сибирь ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 года №26н. Проверка показала, что амортизация по основным средствам и нематериальным активам в 2010 году рассчитывается и начисляется в бухгалтерском учете в соответствии с принятой учетной политикой на 2010 год.
Недостатком является то, что в Приказе об учетной политике ООО Баумикс-Сибирь не прописана процедура проведения обязательной инвентаризации.
Касательно учета запасов, до 2008 года ООО Баумикс-Сибирь применяло метод ЛИФО при оценке выбывающих запасов. С 2008 года ей пришлось изменить учетную политику в связи с изменениями, появившимися в ПБУ 5/01 (метод ЛИФО был отменен).
С 1 января 2008 г. компания начала применять метод списания ФИФО, так как, во-первых, руководство компании определило инфляционную составляющую стоимости товаров для перепродажи существенной, во-вторых, некоторые позиции товаров довольно быстро морально устаревают, поэтому в организации стараются распродавать моде