Формирование отчета о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? доступа к ней для оценки её качества.
Отчет о прибылях и убытках характеризует порядок формирования финансового результата финансово-хозяйственной деятельности организации.
Основными источниками информации для проведения аудита отчета о прибылях и убытках являются:
учетная политика для целей бухгалтерского учета;
учетная политика для целей налогового учета;
отчет о прибылях и убытках;
главная книга;
оборотно-сальдовая ведомость;
регистры синтетического и аналитического учета по счетам 09, 44, 77, 90, 91, 99, 84;
инвентаризационные описи, результаты инвентаризации, проведенной перед составлением годовой отчетности.
При аудите отчета о прибылях и убытках необходимо проделать ряд аудиторских процедур:
аудит учредительных документов;
аудит уставного капитала и расчетов с учредителями;
аудит учетных политик организации для целей бухгалтерского и налогового учета;
аудит операций с основными средствами;
аудит операций с материальными ценностями;
аудит операций с продажей товаров, работ и услуг;
аудит операций с денежными средствами;
аудит операций с финансовыми вложениями;
аудит учета расчетных операций;
аудит учета финансовых результатов.
Если по окончании аудиторских процедур не найдено существенных искажений, то аудитору остается, лишь проверить правильность переноса сумм из главной книги и оборотно - сальдовой ведомости в отчет о прибылях и убытках и правильность арифметических расчетов валовой прибыли, прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Но на практике обычно не проверяют правильность переноса сумм и арифметические подсчеты в отчете о прибылях и убытках. Большинство аудиторов после завершения аудиторских процедур, самостоятельно составляют бухгалтерскую отчетность на основании данных главной книги и оборотно-сальдовой ведомости и сравнивают получившуюся бухгалтерскую отчетность с отчетностью, составленной организацией. Данный подход наиболее эффективен для выявления искажений в бухгалтерской отчетности организации.
Если же в ходе выше упомянутых аудиторских процедур найдены существенные искажения, аудитор сообщает об этом аудируемому лицу и рекомендует внести исправления. В случае получения отказа от аудируемого лица во внесении исправлений, аудитор имеет право дать модифицированное аудиторское заключение либо вовсе отказаться от выдачи аудиторского заключения.
Для подтверждения достоверности и точности определения показателей отчетной формы производится сверка тождественности показателей графы 3 отчета о прибылях и убытках За отчетный год с данными главной книги и регистров аналитического учета по счетам учета доходов и расходов. Графа 4 отчета о прибылях и убытках заполняется на основании данных графы 3 за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года не сопоставимы с данными за отчетный период, то данные предыдущего года подлежат корректировке исходя из изменений учетной политики, законодательных и иных нормативных актов. Исправительные записи в бухгалтерском учете при этом не составляются.
Существенные недостатки, выявленные по результатам проверки расходов, также отражаем в рабочих документах и представляем руководителю аудируемого лица. Далее необходимо оценить их влияние на достоверность отчета о прибылях и убытках.
На заключительном этапе аудиторского процесса составляется и представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.
После окончания проверки аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских доказательств, обобщает выводы, сделанные в результате отдельных проверочных процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.
Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на бухгалтерскую отчетность, т.е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.
Обобщив всю полученную информацию, аудитор формирует свое мнение о достоверности отчетности и выражает его в форме аудиторского заключения. Выделяют немодифицированное и модифицированное аудиторское заключение. Модифицированное заключение в свою очередь может быть выражено в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения. По итогам проведенной аудиторской проверки бухгалтерской отчетности аудитору рекомендуется наряду с обязательным представлением клиенту аудиторского заключения подготовить также письменную информацию (отчет) для руководства проверяемого предприятия.
В соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской деятельности Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита такая информация должна быть четкой, краткой и содержательной, не иметь фактических неточностей. Различные уровни значимости сведений должны быть четко выделены.
Письменная информация должна в обязательном порядке содержать: реквизиты аудитора и проверяемого предприятия; указание периода, за который проводилась проверка; выявленные существенные нарушения в организации бухгалтерского учета, в системе внутреннего контроля и в отчетности. Дополнительно могут быть отражены следующие ?/p>