Формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
изменение за отчетный период
Бухгалтерский баланс является одной из основных форм отчетности, предоставляемая предприятиями ежеквартально и содержащая информацию о активах предприятия и средствах за счет которых они сформированы.
В разделе I "Внеоборотные активы" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражаются "Основные средства" (строка120) баланса. Бухгалтер ОАО Авиакомпания "Якутия" по этой строке показывает остаточную стоимость основных средств, то есть за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится имущество, которое служит более 12 месяцев, не предназначено для продажи, способно приносить доход и используется для производства продукции или управленческих нужд, на начало отчетного периода данный показатель составил 539231 тыс. руб., а на 01.01.2009 данный показатель увеличился до 719340 тыс. руб., в связи с приобретением объектов основных фондов. Данные остатки отражаются по счету 01 плана счетов.
По строке нематериальные активы в ОАО Авиакомпания "Якутия" отражается программное обеспечение изменение которого за отчетный период составило 4611 тыс. руб., в сторону увеличения, нашло свое отражение в балансе.
По строке 145 "отложенные налоговые активы" в ОАО Авиакомпания "Якутия" отражается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
ОАО Авиакомпания "Якутия" признает отложенные налоговые активы в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что она получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Отложенные налоговые активы отражаются в бухгалтерском учете с учетом всех вычитаемых временных разниц, за исключением случаев, когда существует вероятность того, что вычитаемая временная разница не будет уменьшена или полностью погашена в последующих отчетных периодах. На начало отчетного периода данный показатель составил 895 тыс. руб. а к концу года увеличился до 3856 тыс. руб.
В разделе II "Оборотные активы" у ОАО Авиакомпания "Якутия" отражаются такие показатели как "Запасы" (строка 210). Общий размер запасов практически остался без изменения, на начало периода 229207 тыс. руб. на конец периода 232641 тыс. руб. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.
Данные по строке 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" в первую очередь включают в себя Дебетовый остаток по счету 10 "Материалы". Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в производство. На 01.01.08 этот показатель в ОАО Авиакомпания "Якутия" составлял 210146 тыс. руб. за год данный показатель сократился до 189819 тыс. руб. Следовательно, основную часть запасов составляет в ОАО Авиакомпания "Якутия" сырье.
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров заполняется строка 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи". ОАО Авиакомпания "Якутия" указывает здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции, сокращение данной подстатьи произошло с показателя 166 тыс. руб., до 37 тыс. руб., т.е. практически в 4,5 раза.
Затраты, уже понесенные ОАО Авиакомпания "Якутия", но относящиеся к будущим периодам, в бухгалтерском учете учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и отражаются в балансе по строке 216 "Расходы будущих периодов". К таковым относятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. На конец 2008 года данный показатель составлял 42785 тыс. руб.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220) на начало года составлял 23617тыс. руб., на конец периода данный показатель имел значение 22573 тыс. руб.
Остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, еще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.
В строке 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)" на начало периода был зафиксирован остаток в размере 2314 тыс. руб., на конец периода остаток по этой строке составил 2332 тыс. руб.,
В категории "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" (строка 240), отражаются соответственно краткосрочная дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показаны долги:
покупателей за поставленные оказанные услуги, выполненные работы;
поставщиков за перечисленные им авансы;
подотчетных лиц за выданные им деньги;
работников по полученным от фирмы займам.
В балансе ОАО Авиакомпания "Якутия" сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. Данная сумма на начало 2008 года составляла 188368 тыс. руб., и в основном была представлена покупателями и заказчиками 96,22%, на конец года данная задолженность составляла 374128 тыс. руб. и так же как и на начало года представлена покупателями и заказчиками 96,63%.
Остатки денежных средств предприятия суммируются и отражаются по строке 260 баланса. Так, здесь отражают:
деньги в кассе ОАО Авиакомпания "Якутия", а также стоимость денежных документов (почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);