Финансовый контроль и ревизия
Вопросы - Экономика
Другие вопросы по предмету Экономика
внутреннего контроля руководства аудируемого лица
Для разработки плана проверки необходимо получить достаточное понимание средств контроля. Следует учитывать информацию о наличии или отсутствии процедур контроля, полученную в ходе изучения контрольной среды и системы БУ, для определения дополнительного изучения этих процедур
. Органы внутреннего финансово-экономического контроля: служба бухгалтерского учеты
Ответственность за организацию БУ, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций
Руководитель в зависимости от объема работы:
.Учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое внутренним бухгалтером
.Ввести в штат должность бухгалтера
.Передать на договорных началах ведение БУ централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру специалисту
.Вести БУ лично
Бухгалтерская служба возглавляется главным бухгалтером, который выполняет следующие функции:
.Назначается и освобождается от должности только по приказу руководителя организации
.Подчиняется непосредственно руководителю
.Несет ответственность за формирование УП
.Несет ответственность за ведение БУ
.Несет ответственность за своевременное предоставление полной бухгалтерской отчетности
.Может отражать только те операции, которые не противоречат законодательству
.Может требовать от других работников правильного ведения документации
.Денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера недействительны
.У главного бухгалтера должны быть должностные обязанности, утвержденные руководителем
Организационная структура - простая и сложная
Бухгалтерия - иерархическая структура
Выделяют группы:
.Группа учета МПЗ
.Расчетов с персоналом
.Производственного учета
.Продаж
.Денежных средств
.ОС
.Касса
.Отчетности
.Налогообложения
.Внешнеэкономической деятельности
.Расчетов с дебиторами и кредиторами
. Получение доказательств при проведении ревизии
.Процедуры по существу:.Инспектирование - проверка отражения на счетах БУ, в регистрах, а также фактическое наличие А и О.Пересчет - проверка точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях.Наблюдение - отслеживание ревизором процесса или процедуры, выполняемых другими лицами (например, наблюдение за пересчетом МПЗ, осуществляемой сотрудниками организации или отслеживание выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств).Запрос - поиск информации у осведомленных лиц в пределах и за пределами организации. По форме может быть как официальным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросам работникам.Подтверждение - ответ на запрос информации, содержащейся в бухгалтерских документах
.Аналитические процедуры - анализ и оценки полученной информации, исследование важнейший финансовых и экономических показателей, с целью выявления нетипичных операций, ошибок
Инвентаризация
Устный опрос персонала
Составление альтернативного баланса (вариант пересчета)
35. Органы внутреннего финансово-экономического контроля: ревизионная комиссия
В соответствии с ФЗ №14-ФЗ, в ООО, численность участников которого превышает 15 человек должна формироваться ревизионная комиссия или избираться ревизор общества. При этом в ревизионную комиссию не могут входить участники ООО, а также лица, занимающие должности, связанные с управлением общества
ФЗ №208-ФЗ об АО, ревизионная комиссия должна избираться ежегодно на общем собрании акционеров. При этом акционеры, владеющие не менее или 2% обыкновенных акций могут выдвинуть кандидатов в члены ревизионной комиссии. При этом в голосовании не принимают участие акции, принадлежащие членам Совета директоров или Наблюдательного совета, а также лица связанные с управлением АО
Кроме состава ревизионной комиссии общее собрание утверждает положения о ревизионной комиссии, которое определяет состав, функции, полномочия ревизионной комиссии, а также порядок взаимодействия со структурными подразделениями АО
Кроме положения о ревизионной комиссии деятельность ревизионной комиссии регламентируется ФЗ №208-ФЗ об АО
Ревизионная комиссия осуществляет ежегодные проверки БУ, ФБО. Проверки могут проводиться по решению общего собрания акционеров, совета директоров, акционеров, владеющих не менее чем 20% обыкновенных акций
Функции:
.Проверка законности заключенных от имени АО договоров
.Проверка соответствия БУ и О законодательству РФ
.Анализ финансового состояния АО и выявление резервов по его улучшению
.Проверка правомочности решений принятых Советом директоров, Правлением АО
.Анализ соответствия решений, принятых собранием акционеров, законодательству РФ
Права:
.Получать документальную информацию о финансово-хозяйственной деятельности, необходимую для проверки. Документация должны быть предоставлена не позднее 5 рабочих дней с даты направления письменного запроса
.Привлекать к проведению проверок на договорной основе сторонних специалистов, экспертов
.Получать объяснения, разъяснения о должностных лиц АО
.Ставить вопрос перед органами управления АО о привлечении виновных лиц к ответственности
.Требовать созыва зас