Финансовый анализ и аудит
Курсовой проект - Разное
Другие курсовые по предмету Разное
?т к их завышению и соответственно занижению налогооблагаемой прибыли.
Процедура 4.1.1 проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам. Представительские расходы это затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений (включая иностранных), прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседание совета (правления) предприятия и ревизионной комиссии. К представительским расходам относятся затраты, связанные с проведением официального приема (завтрака, обеда или другого аналогичного мероприятия) представителей (участников), их транспортным обеспечением, посещением культурно зрелищных мероприятий, буфетным обслуживанием во время переговоров и мероприятий культурной программы, оплатой услуг переводчиков, не состоящих в штате предприятия.
Процедура 4.1.2 проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм.
Процедура 5.1.1 проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами. Задолженность подотчетных лиц предприятию и предприятия подотчетным лицам должна быть показана в регистрах учета развернуто.
Процедура 6.1.1 проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7.
1.3.2. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Н.П. Барышникова
При проверке авансовых отчетов необходимо обратить внимание на следующее:
- имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку с указанием цели командировки, страны пребывания и сроков командировки;
- правильность возмещения командировочных расходов (суточные, квартирные, стоимость проезда). Согласно Инструкции Росналогслужбы от 11 октября 1995 г. №39 О порядке начисления и уплаты налога на добавленную стоимость суммы расходов по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая затраты на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходы по найму жилого помещения, возмещаемые по нормам, установленным законодательством, включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) без НДС. При этом сумм НДС, оплаченная при возмещении таких расходов (в пределах нормы), определяется по расчетной ставке от суммы указанных расходов, а сверх нормы налог возмещению не подлежит;
- имеется ли командировочное удостоверение с отметками в месте пребывания в командировке;
- правильность и своевременность составления авансовых отчетов;
- правильность возмещения затрат на хозяйственные нужды;
- наличие оправдательных документов;
- полнота и своевременность сдачи в кассу остатка подотчетной суммы;
- правильность возмещения затрат на представительские расходы. Включение представительских расходов в себестоимость продукции (работ, услуг) проводится в пределах смет предприятия и только при наличии оправдательных первичных документов, в которых должны быть указаны: дата и место, программа проведения деловой встречи (приема), приглашенные лица, участники со стороны предприятия, величина расходов;
- правильность возмещения затрат при краткосрочных загранкомандировках. При этом следует помнить, что пересчет расходов по загранкомандировке, выраженных в иностранной валюте, производится на момент прибытия работника из командировки (любой из трех дней, в течение которых командированный обязан сдать авансовый отчет по командировке).
1.3.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами по методике Р.А.Алборова
Приступая к проверке расчетов с подотчетными лицами, аудитор должен сначала проверить:
- кто ведет учет расчетов с подотчетными лицами (должность, образование, стаж работы по специальности, нет ли родственных связей с руководителем, кассиром организации);
- имеется ли в наличии нормативная база для работы бухгалтера;
- кому подотчетен данных бухгалтер и кто его проверяет по исполняемой работе;
- имеется ли утвержденный руководителем организации список (круг) подотчетных лиц (круг подотчетных лиц определяется в начале года и список по ним утверждается руководителем организации).
Далее необходимо сверить остатки сумм по счету 71 Расчеты с подотчетными лицами в журнале-ордере №7, Главной книге и балансе организации на первое число последнего месяца перед датой проведения проверки. При наличии расхождений выявить их причины.
Проверяя записи по каждому лицевому счету в журнале-ордере №7, необходимо выявить:
- суммы выдаваемых под отчет авансов;
- имеются ли приказы (распоряжения) о направлении работников в командировку;
- назначение и фактическое использование авансов;
- сроки представления авансовых отчетов;
- имеются ли командировочные удостоверения с отметками о местах пребывания согласно заданию;
- правильность и своевременность составления (представления) авансовых отчетов;
- правильность возмещения командировочных расходов и затрат на операционно-хозяйственные нужды;
- правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами;
- своевременность погашения задолженности по ранее выданным авансам;
- наличие оправдательных документов по всем операциям.
Необходимо также установить законность и целесообразность операционных и хозяйственных расходов через подотчетные лица, возможност?/p>