Учет, аудит и анализ доходов и расходов обычной деятельности (по видам деятельности)
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
в:
- 1050 "Денежные средства на сберегательных iетах" - при оплате процентов со сберегательных валютных iетов;
- 1030 " Денежные средства на текущих банковских iетах " - при оплате процентов с текущего банковского iета;
- 1010 " Денежные средства в кассе" - при оплате процентов наличными деньгами.
Аналитический учет расходов на финансирование по iетам 7310-7340 достаточно вести только в разрезе кредитных договоров без открытия дополнительных субiетов. Если нет необходимости в получении информации о расходах на финансирование по каждому кредитному договору в отдельности, то по iету 7310 "Расходы по вознаграждениям" можно не вести аналитический учет.
Расходы периода списываются на уменьшение итогового дохода предприятия в том отчетном периоде, в котором они произведены и не переносятся на следующие периоды. Перечисленные выше суммы расходов периода переносятся из первичных документов в журнал ордер 14 (Приложение Д).
В бухгалтерии ТОО "Карагандинский машиностроительный завод имени Пархоменко" расходы периода отражаются следующим образом (Таблица 5).
Таблица 5 - Корреспонденция iетов по учету расходов периода на предприятии ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им.Пархоменко" за январь 2008 года
№ п\пДата операцийСодержание операцийСумма, тенгеКорреспонденция iетовДтКт117.01Оплачен iет подрядчиков950071103310217.01На сумму налога на добавленную стоимость, 133514203310322.01Оказаны аудиторские услуги8000072103310422.01На сумму налога на добавленную стоимость, 1340031303310523.01Начислены проценты за кредит3200073203380629.01Начислена заработная плата работникам, связанным с реализацией товаров2100071103350729.01Начислена заработная плата административно-управленческому персоналу807872103350829.01Начислен социальный налог на зара-ботную плату работников, связанных с реализацией продукции31571103150
Налоговый учет расходов периода в ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им.Пархоменко" ведется на основании данных бухгалтерского учета и в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан.
Основным вопросом ведения налогового учета является методика и порядок составления "Декларации о совокупном годовом доходе юридического лица и произведенных вычетах", где одним из наиболее важных вопросов является правильное отнесение на вычет, либо не отнесение на вычет расходов периода.
В соответствии нормами и положениями с налогового кодекса Республики Казахстан расходы периода, исходя из их экономического содержания, в целях налогообложения дифференцируются на три группы:
1. Расходы периода, связанные с получением совокупного годового дохода юридического лица, относимые на вычет при определении налогооблагаемого дохода.
2. Расходы периода, не относимые на вычет при определении налогооблагаемого дохода.
3. Расходы периода, относимые на вычет, в пределах норм при определении налогооблагаемого дохода.
По налоговому законодательству некоторые расходы, учтенные на iете 7210 "Административные расходы", не подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, в частности:
- расходы, не связанные с получением дохода; штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;
- стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе;
- потери, понесенные естественными монополистами сверх норм, установленных законодательством Республики Казахстан;
- суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке сверх норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
- расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха; представительские расходы сверх норм, установленных Правительством Республики Казахстан;
- другие расходы сверх установленных норм. Их целесообразно учитывать на отдельном субiете iета 7210 "Административные расходы".
Как уже было отмечено выше, кроме основного вида деятельности ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им.Пархоменко" занимается реализацией внеоборотных активов (основных средств). Так как на предприятии ТОО "Карагандинский машиностроительный завод им.Пархоменко" были реализованы основные средства, в результате реализации основных средств были понесены расходы по выбытию активов, которые в учете классифицируются как прочие расходы и учитываются в подразделе 7400 "Прочие расходы" раздела 7 "Расходы", который предназначен для учета прочих непроизводственных расходов, возникающих независимо от процесса обычной деятельности.
В январе 2008 года предприятием реализовано основное средство винтовой пресс на отпускную стоимость основного средства 324728 тенге (НДС в том числе). При реализации основных средств были составлены следующие корреспонденции iетов:
1) Дебет iета 2422 "Амортизация машин и оборудования" - Кредит iета 1512 "Машины и оборудование, предназначенные для продажи" - на сумму износа, начисленную за время эксплуатации на сумму 49944 тенге;
2) Дебет iета 7410 "Расходы по выбытию активов" - Кредит iета 1512 "Машины и оборудование, предназначенные для продажи" на балансовую стоимость основного средства 135805 тенге.
Данная операция отражена в таблице 3.
Перечисленные выше суммы расходов периода и прочих расходов предприятия переносятся из первичных документов в журнал ордер 14 (Приложение Д).
В составе расходов предприятия ТОО "Карагандинский машиностроительный за