Учет, аудит и анализ движения и использования основных средств в организации (на примере ООО "Донстроймонтаж")
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?вы (стр.590)3147,003113,003244,002360,00А4 - труднореализуемые активы (стр.190 - стр. 140 - стр. 150)16981,0017655,00П4 - долгосрочные пассивы (стр.490 - стр.216 + стр.630 + стр.640 + стр.650+ стр.660)21151,0023978,00-4170,00-6323,00Баланс (стр. 300)47346,0044216,00Баланс (стр. 700)47346,0044216,00**
Исходя из расчетов в таблице 2.18 следует, что баланс хозяйствующего субъекта в 2006 году не является абсолютно ликвидным. Имеется низкая текущая ликвидность, Т.е. низкая платежеспособность. Данный вывод можно сделать сравнивая наиболее ликвидные средства с наиболее срочными обязательствами. Платежный недостаток на начало 2006 года составлял 1545 тыс.руб. и на конец года увеличился до 5105 тыс.руб. Однако, в целом текущая ликвидность может быть признана достаточной, так как платежный недостаток по А1П1 перекрывается платежным излишком по быстрореализуемым активам и краткосрочным пассивам (А2П2): на начало 2006г. - 2471, а на конец 2006 г.-9068 тыс.руб.
В целом предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств: А4П4 - платежный недостаток составил на начало и конец года соответственно 4170 и 6323 тыс.руб.
Тенденция платежного недостатка по наиболее срочным обязательствам и абсолютно ликвидным активам сохраняется в 2007 году (таблица 2.20), хотя на конец года она снизилась с 5105 до 3792 тыс.руб.
В 2007 году этот недостаток тоже перекрывается платежным излишком по группе А2П2 - 9068 тыс.руб. на начало года, 7610 тыс.руб. - на конец 2007 года. Общий недостаток собственных оборотных средств увеличился до 9858 тыс.руб.
Таблица 2.19 Ликвидность баланса 000 Донстроймонтаж в 2007 г.
Актив (показатели и расчет)Начало годаКонец годаПассив (показатели и расчет)Начало годаКонец годаПлатежный излишек или недостатокНачало годаКонец года1. 2. 3. 4. 5. 6. 7 = 2 - 58 = 3 - 6А1 - абсолютно ликвидные активы (стр.250 + стр. 260)8793,002858,00П1 - срочные обязательства (стр.620)13898,006650,00-5105,00-3792,00А2 - быстрореализуемые активы (стр.230 + стр. 240 + стр. 270)13295,008807,00П2 - краткосрочные пассивы (стр.610)4227,001197,009068,007610,00А3 - медленнореализуемые активы (стр.210 + стр. 220 + стр. 140 + стр. 150)4473,006959,00П3 - долгосрочные пассивы (стр.590)3113,00919,002360,006040,00А4 - труднореализуемые активы (стр.190 - стр. 140 - стр. 150)17655,0017337,00П4 - долгосрочные пассивы (стр.490 - стр.216 + стр.630 + стр.640 + стр.650+ стр.660)23978,0027195,00-6323,00-9858,00Баланс (стр. 300)44216,0035961,00Баланс (стр. 700)44216,0035961,00**
Наблюдаемая в 2006 и 2007 году тенденция сокращения текущей ликвидности сохраняется в 2008 году. Платежный дефицит по группе А1П1 увеличился до 8340 тыс.руб. При этом образовался существенный платежный излишек по группе А2П2 - 20343 тыс.руб. на конец года. Принимая во внимание этот фактор, можно признать финансовое состояние предприятия удовлетворительным, несмотря на отсутствие абсолютной ликвидности.
Однако, следует тщательно анализировать дебиторскую задолженность.
Так как несвоевременное погашение задолженности дебиторами может привести финансовое состояние предприятия к кризисному.
Таблица 2.20 Ликвидность баланса 000 Донстроймонтаж в 2008 г.
Актив (показатели и расчет)Начало годаКонец годаПассив (показатели и расчет)Начало годаКонец годаПлатежный излишек или недостатокНачало годаКонец года1. 2. 3. 4. 5. 6. 7 = 2 - 58 = 3 - 6А1 - абсолютно ликвидные активы (стр.250 + стр. 260)2858,003484,00П1 - срочные обязательства (стр.620)6650,0011824,00-3792,00-8340А2 - быстрореализуемые активы (стр.230 + стр. 240 + стр. 270)8807,0020343,00П2 - краткосрочные пассивы (стр.610)1197,000,007610,0020343,00А3 - медленнореализуемые активы (стр.210 + стр. 220 + стр. 140 + стр. 150)6959,005731,00П3 - долгосрочные пассивы (стр.590)919,000,006040,005731,00А4 - труднореализуемые активы (стр.190 - стр. 140 - стр. 150)17337,0021583,00П4 - долгосрочные пассивы (стр.490 - стр.216 + стр.630 + стр.640 + стр.650+ стр.660)27195,0039317,00-9858,00-17734,00Баланс (стр. 300)35961,0051141,00Баланс (стр. 700)35961,0051141,00**
Риск неплатежей - самая большая и опасная проблема. Предприятие может неожиданно для самого себя из достаточно преуспевающего субъекта хозяйствования превратиться в банкрота.
Общий дефицит собственных оборотных средств на конец 2008 года составил 17734 тыс.руб. Темпы роста платежного дефицита по данному показателю подтверждает наличие отрицательных тенденций: на 01.01.03 4170, на 01.01.04 - 6323, на 01.01.05 - 9858, на 01.01.06 - 17734 тыс.руб.
Соотношение перспективной ликвидности в течение всего исследуемого периода выполняется. Медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы на отчетные даты соответственно: 3244, 2360, 6040 и 5731 тыс.руб.
В целом баланс предприятия является ликвидным, так как имеется чистый оборотный капитал (разность оборотных активов и краткосрочных обязательств). Причем показатель чистого оборотного капитала имеет устойчивую тенденцию к повышению. Следовательно, ликвидность баланса повышается к концу исследуемого периода.
2.4.3 Анализ финансовых коэффициентов
Анализируя текущее финансовое положение хозяйствующего субъекта с целью вложения в него инвестиций, используют и относительные показатели платежеспособности и ликвидности.
Относительные финансовые показатели (коэффициенты) используются для оценки перспективной платежеспособности.
Таблица 2.21 Анализ коэффициентов ликвидности баланса 000 Донстроймонтаж за 2006 г.
Показатели и способ расчетаНормаНа начало годаНа конец годаОтклонения (+,-)Коэффициент абсолютной ликвидности (стр.250+стр.260 / (стр.690- стр.650- стр.660))0,05 - 0,20,60,5-0,1Коэффициент промежуточной ликвидности (стр. 260+ стр.250 +стр. 230 +стр.240 +стр.270) / (стр.690- стр.650- стр.640- стр.660))1:1 или >1; 1,5:1 или >1,51,01,20,1Коэффициент текущей ликвидности стр.290 / (стр.690- стр.650- стр.640- стр.660))1,5 - 2,0 или >21,31,50,2
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть