Учет, анализ и аудит финансовых результатов на примере ООО "Триса-М"
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
оказатели2008 г.2009 г.+,-Вж В % к прошлому периоду1.Чистая маржа (1.1/1.2*100)
1.1 чистая прибыль
1.2 объем продаж- 30
- 550
1841- 3
- 63
185827
487
1711
12
1012. Валовая маржа
(2.1/ 1.2* 100)
2.1 валовая прибыль- 30
- 550- 2
- 4328
4173. Рентабельность собственного капитала (1.1/ 3.1*100)
3.1 величина собственного капитала
86
- 642
7
- 850
- 79
- 208
9
1324. Рентабельность активов (1.1/4.1*100)
4.1 Величина активов - 152
361- 14
447138
869
1245. Рентабельность оборотных активов (1.1/5.1*100)
5.1 Величина оборотных активов
- 1618
34
- 37
169
158
135
2
4976. Рентабельность продаж (6.1/6.2*100)
6.1 Прибыль от продаж
6.2 Выручка- 30
- 550
1841- 3
- 63
185827
487
1710
11
1017. Рентабельность производственной деятельности
(6.1/7.1*100)
7.1 Полная себестоимость товаров
- 23
2391
- 3
1921
20
- 470
- 14
80
Факторный анализ динамики рентабельности товарной продукции за 2009 год можно провести по данным табл. 3.7. (методика А.А. Канке):
1.Полная себестоимость проданной продукции:
- отчетного периода S1 = 1921;
- базисного периода S0 = 2391.
2. "ияние изменения себестоимости на динамику рентабельности продукции:
ВжrсS = (1858 / 1921) (1858 / 2391) = 0,2
3. "ияние изменения объема проданной продукции на динамику рентабельности продукции:
ВжrсN = (1858/ 2391) (1841/ 2391) = 0,01
4. Общее изменение рентабельности продукции:
Вжrс = 0,2 + 0,01= 0,21.
Вывод: по сравнению с базисным периодом рентабельность товарной продукции снизилась на 0,21:
- за iет уменьшения себестоимости проданной продукции она возросла на 0,2;
- за iет изменения объема проданной продукции в отпускных ценах она увеличился на 0,01.
Пользуясь рекомендациям и формулами Савицкой Г.В. расiитаем и представим в табличной форме показатели качества финансовых результатов:
- критическая точка объема продаж (порог рентабельности, точка безубыточности);
- зона безопасности, разность между фактическим и безубыточным объемом продаж (производства).
Таблица 3.12 - Исходные данные и раiет показателей оценки качественного уровня финансовых результатов ООО ТРИСА-М за 2007 2009 гг.
ПоказательКод строки
ф.№2
Сумма, тыс. руб.2007 г.2008 г.2009 г.123451. Выручка от продаж, В010636184118502. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) переменные затраты020619236019013. Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п. 1 - п. 2)02917- 519- 434. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, (Ду), %
(п. 3 / п. 1*100)-23- 28- 25. Постоянные и условно-постоянные затраты (Зп)040-31206. Критическая точка объема продаж (порог рентабельности), тыс.руб. (п. 5 / п. 4*100), --- 111- 10007. Запас финансовой прочности
а) тыс.руб., (п. 1 - п. 6)
б) % (п. 7 / п. 1*100)-636
1001952
1062850
154
Критическая точка объема продаж (производства) или точка без убыточности, расiитана по формуле:
Т = Зпост/Ду, (3.1)
где Зпост затрат постоянные;
Ду удельный вес маржинального дохода в выручке.
Запас финансовой прочности или зона безопасности определяется по формуле:
ЗФП = В Т = В (Зпост/Ду), (3.2)
Как разность суммы выручки и точки без убыточности.
Исходя из полученных раiетом результатов можно сделать следующие выводы:
В базисном 2007 г. предприятие сработало без убытка и постоянных затрат. Его запас финансовой прочности равен выручке, т.е. 636 тыс. руб.
В 2008 г. точка безубыточности равна минус 111 тыс.руб., запас финансовой прочности составил 1952 тыс. руб. В относительном плане запас прочности вырос на 6 %, а доля маржинального дохода в выручке упала на 48%.
В 2009 г. Запас финансовой прочности составил 2850 тыс. руб., при пороге рентабельности минус 1000 тыс. руб. и вырос на 48; относительного 2008 г., а доля маржинального дохода в выручке выросла на 26% к 2008 г.
Обобщим результаты анализа финансовых результатов за период 2007-2009 гг. В этот период мы наблюдаем только положительного динамику производства и продаж, соответственно 636; 1841 и 1858 тыс. руб. Это ее время характеризуется скачкообразным ростом себестоимости продукции и услуг. Ее рост в 2008 г. составил 381 %, в 2009 минус 307% относительно 2007г. Стоит упомянуть и о том, что управленческие расходы за этот период растут также скачкообразно. Если в 2007 г. они отсутствуют то в 2008 г. составляют 31 тыс. руб., а в 2009 составляют 20 тыс. руб., т.е. рост более чем в 20 30 раз. Соответственно, полная себестоимость за 2008 г. составила 386 %, за 2009 г. 310% к уровню 2007 г. Таким образом, 3-4 кратный скачек себестоимости не логичен и никакими внешними обстоятельствами не объясним. Причины видимо, в достоверности бухгалтерского учета. Попытаемся по статье Себестоимость пройтись с аудиторской проверкой. Это необходимость, т.к. завышение себестоимости влечет за собой снижение или полное отсутствие прибыли в 2007 г. прибыль до налогообложения составила 17 тыс. руб., а в 2008 г в убытках минус 550 тыс. руб. В 2009 г. так же в убытках минус 63 тыс. руб.
3.2 Аудит финансовых результатов
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Под достоверностью понимается степ