Учет, анализ и аудит налогообложения промышленных предприятий налогом на добавленную стоимость
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?оторых относится в состав валовых затрат производства (обращения) и основных фондов или нематериальных активов, которые подлежат амортизации.
Сумы налога на добавленную стоимость, оплаченные (начисленные) налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением (сооружением) основных фондов, включаются в состав налогового кредита такого отчетного периода, независимо от сроков ввода в эксплуатацию основных фондов.
3.3.3 Проверка правильности проведения расчетов с бюджетом при осуществлении операций по продаже товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения
Начиная проверку по этому вопросу прежде всего было обращено внимание на правомерность применения плательщиком налога льгот, предусмотренных; Законом ”O НДС”, что определен перечень операций, что не с объектом налогообложения; операции, освобожденные от налогообложение; операции, освобожденные от налогообложения на определенный термин.
Были рассмотрены случаи когда плательщик налога совершает операцию по продаже товаров (робот, услуг), которые освобождены от налогообложения или не являются объектом налогообложения согласно со статьями 3 та 5 Закона-1, суммы налога , выплаченные в связи с приобретением товаров (робот, услуг), стоимость которых входит в валовых затрат производства (оборота) и основных фондов и нематериальных активов, которые подлежат амортизации, соответственно подпункту 7.4.2 статьи 7 Закона ”О НДС”, а также было проверено относятся ли такие операции соответственно в состав валовых затрат производства (оборота) и на увеличение стоимости основных фондов и нематериальных активов и к налоговому кредиту не включаются.
Так же было проверено имеют ли место случаи, когда плательщик налога на доход, зарегистрированный как плательщик налога на добавленную стоимость, одновременно осуществляет операции по продаже товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом на добавленную стоимость и освобожденные от налогообложения, или не является объектом налогообложение таким налогом, налог на добавленную стоимость, уплаченный в составе затрат на приобретение товаров (работ, услуг), которые относятся в состав валовых затрат, и основных фондов и нематериальных активов, что подлежат амортизации, и относятся ли такие операции соответственно к валовым затратам или увеличивается ли балансовой стоимости соответствующей группы основных фондов на сумму, что не включенная в состав налогового кредита предприятия налога согласно закону Украины "О налоге на добавленную стоимость.
3.3.4 Проверка правильности определения суммы налогового кредита по экспортным услугам из товаров вывезенных (экспортированных) плательщиками налога за границы таможенной территории Украины.
Согласно пункта 6.2.1 статьи бы Закона товары считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за границы таможенной территории Украины в случае, если их вывоз (экспортирование) удостоверено соответствующе оформленной таможенной грузовой декларацией.
Соответственно подпункту 6.2.2 пункта 6.2 статьи 6 Закону ”О НДС” роботы и услуги считаются экспортированными, если они предназначены для использования и потребления за пределами таможенной территории Украины.
Поэтому при проверках было учтено, что к экспорту не относятся предоставленные (выполненные) резидентами услуги (роботы) для нерезидентов, если такие услуги (роботы) имеют употребление (использование) на таможенной территории Украины.
При проверке было учтено, что датой возникновения права на получение бюджетного возмещения при экспорте товаров (работ, услуг) есть дата поступления средств от покупателя-нерезидента на банковский счет продавца-резидента.
Для получения возмещения из бюджета сумм налогового кредита по экспортным операциям плательщики налога должны вместе с декларацией по НДС дать:
- копии грузовых таможенных деклараций (или провозных сведений в случаях, если грузовая таможенная декларация не оформляется), которые содержат все реквизиты, предусмотренные Инструкцией о порядке заполнения, грузовой таможенной декларации, и Положением о порядке таможенного оформления товаров и других предметов, которые перемешиваются между таможнями, Согласно указанных нормативных актов при отгрузке товаров на экспорт таможней пункта отправление груза, что осуществляет таможенное оформление, проставляется штамп "под таможенным контролем экспорт" и делается запись такого содержания: направляет к таможне для пропуска за границы таможенной территории Украины", что заверяется подписью и личной номерной печатью инспектора таможни;
- справку банка о поступлении валюты на расчетный счет предприятия-экспортера за товары (роботы, услуги), на что оформлен;
- по товарам - товаросопроводительные документы и грузовая таможенная Декларация;
- по работам, услугах - акты сдачи резидентом и прием нерезидентом результатов выполненных работ, предоставленных услуг.
При документальной проверке было обращено внимание на наличие у экспортера, кроме вышеупомянутых документов, налоговых накладных на суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (у посредника), товарно-материальных ценностей, использованных для производства продукции (работ, услуг), что экспортируются (у производителей)
3.3.5 Проверка правильности начисление налога на добавленную
стоимо