Учет, анализ и аудит материально-производственных запасов в организации (на примере ООО УК "Попат")
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
хгалтераознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политикиДакорректируются ли (в случае необходимости) положения учетной политики в связи с изменениями в законодательстве РФ, существенными изменениями условий деятельности организации и разработкой новых способов ведения учетаДаоформляются ли изменения и дополнения учетной политики соответствующей организационно-распорядительной документациейДасдается ли выписка из учетной политики в налоговое органыДаутвержден ли график документооборотаНетимеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политикиНетимеется ли служба внутреннего аудита (ревизионная комиссия) НетДанные функции выполняют работники бухгалтерииимеются ли в полном составе приказы, распоряжения по учетной политикеДаутвержден ли график проведения инвентаризацииДапроводятся ли инвентаризации в соответствии с утвержденным графикомДапроводятся ли обязательные инвентаризацииДапроводятся ли внезапные инвентаризации кассы, складских помещенийДаАкты проверокограничен ли доступ к информации бухгалтерского учета и отчетностиДаопределен ли порядок хранения документов бухгалтерского учетаДаопределены ли лица, ответственные за хранение бухгалтерских документовДаПриказ
Понятие учетной политики для целей налогового учета приведено в п.12 ст.167 НК РФ. Учетная политика для целей налогообложения утверждается приказом (распоряжением руководителя организации) и применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Аудит учетной политики для целей налогового учета включает организационно-технический и методологический разделы.
В рамках аудиторской проверки аудитор должен ответить на ряд вопросов, выяснить организационно-технические моменты ведения налогового учета на аудируемом предприятии и проанализировать следующие вопросы:
Таблица 13 - Аудит для целей налогового учета (период 2009 года)
ВопросОтветКем осуществляется налоговый учет в организации:
главным бухгалтером;
бухгалтерской службой;
структурным подразделением и др.
VКак составлены формы первичной учетной документации:
на основе первичных документов бухгалтерского учета;
на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета.
VКакова технология обработки информации для налогового учета:
ручная;
автоматизированная.
VКак составлены формы аналитических регистров налогового учета:
на основе первичных документов бухгалтерского учета;
на основе самостоятельно разработанных документов для налогового учета
VУстановлен ли перечень лиц, имеющих право подписи налоговых регистров. нет. Утвержден ли график документооборота. нет
3.2 Анализ и оценка бухгалтерского учета и внутреннего контроля материально-производственных запасов
В качестве информационной базы для анализа и оценки постановки бухгалтерского учета и внутреннего контроля материально-производственных запасов в ООО УК "ПОПАТ" были использованы:
Нормативные документы, касающиеся приема, учета, хранения и отпуска материальных ценностей в ООО УК "ПОПАТ";
Приказ об учетной политике ООО УК "ПОПАТ" от 28.12.2008 г.;
Первичные документы по оформлению операций с материально-производственными запасами на предприятии;
Организационно-правовые документы и материалы предприятия;
Бухгалтерская отчетность ООО УК "ПОПАТ" и бухгалтерские регистры по учету материально-производственных запасов.
В процессе проведения анализа были использованы следующие законодательные и нормативные документы:
Налоговый кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете";
Федеральный Закон Российской Федерации от 7.08.2001 г. № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н;
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденный приказом Минфина России от 13.06.95 г. № 49;
Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", утв. приказом Минфина России от 09.06.01 г. №44н;
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 31.10 00 г. № 94н.
При анализе были рассмотрены следующие вопросы, касающиеся учета производственных запасов:
оценка организации учета материальных ценностей;
организация и порядок ведения складского хозяйства;
изучение договоров на поставку материальных ценностей;
проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с приобретением, выбытием и переоценкой материальных ценностей.
Проверка операций с МПЗ проводилась в следующей последовательности:
Изучение положений учетной политики по направлениям данного участка проверки (Приказ предприятия).
Оценка степени надежности системы внутреннего контроля в отношении материально-производственных запасов.
Обследование складского хозяйства и состояния складских помещений на территории предприятия.
Изучение организации материальной ответственности и отчетности материально ответственных лиц.
Анализ состава производственных за?/p>