Учет финансовых вложений (на примере СПК "Ошмянский Рассвет" Ошмянского района)
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
>
акт приема-передачи ценных бумаг;
платежное поручение о перечислении денежных средств;
выписка из реестра акционеров.
В последствие была составлена инвентаризационная опись ценных бумаг. Принятие акций к бухгалтерскому учету произошло на дату перехода права собственности на них, на основании акта приема-передачи.
Операции по приобретению за плату акций других организаций отражены по фактической стоимости по дебету счета 58 Финансовые вложения (субсчет 58-1 Паи и акции) в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств:
Содержание хозяйственных операцийСуммаКорреспондирующие счетаДебетКредитПриняты к учету оплаченные с расчетного счета акции в сумме фактических затрат на их приобретение1 905 00058-151Основанием для отражения операции является платежное поручение, подтверждающее факт оплаты ценных бумаг.
По данному виду вложений, с момента их приобретения, не осуществлялось начисление и выплата дохода. Причина этого в том, что с 1 января 2000 года в республике объявили деноминацию национальной валюты. И как следствие, произошла и деноминация ценных бумаг.
В конце 1999 года вышел Приказ Об утверждении порядка деноминации ценных бумаг №26/п/330, в соответствии с п. 7 данного приказа Банк-эмитент на свое усмотрение должен был внести изменения в документы в части нарицательной стоимости акций, либо заменить имеющиеся акции на новые с учетом деноминации. Но в соответствии с тем же п. 7 данного Приказа говорится, что замена документов, подтверждающих право собственности на ценные бумаги, осуществляется по требованию инвестора. [5]
Получается, что руководство СПК не потребовало замены, а руководство банка не изъявило желание произвести изменения в ценных бумагах.
Выходит, что сумма размером почти в 2 миллиона рублей числится на балансе СПК как финансовые вложения, но из-за бездействия сторон эта сумма заморозилась и не приносит дохода.
Для исследования использовалась информация о доходах по акциям ОАО Белагропромбанк за 2010 год, в результате которого выяснилось, что доход на одну акцию составляет примерно 0,003% от стоимости акции. Получается, что слишком велика сумма вложений в ценные бумаги, но ожидаемый доход по ним слишком мал.
3.2 Совершенствование учета ценных бумаг
Учет ценных бумаг основывается на нормативной документации. Изначально, для того чтобы усовершенствовать учет ценных бумаг, необходимо следующее:
- учетные работники не только обладать знаниями действующего законодательства, но и следить за его изменениями;
учетные работники должны отслеживать и применять изменения в бухгалтерском учете;
должно быть строгое соблюдение требований инструктивных материалов по учету ценных бумаг;
успешное применение вычислительной техники и компьютерных учетных программ;
обобщение опыта совершенствования методологического обеспечения учетных процессов в отечественной практике и за рубежом;
определение наиболее эффективных и менее трудоемких способов обработки бухгалтерской информации для обеспечения точности и оперативности получения данных, необходимых для принятия управленческих решений;
проработка и предложение примерных форм вспомогательных учетных регистров, которые могут использоваться предприятиями независимо от размера и отраслевой принадлежности. [13]
Заключение
Важнейшими вопросами, касающимися бухгалтерского учета ценных бумаг являются понятие и классификация финансовых вложений; оценка финансовых вложений; раскрытие и представление информации о финансовых вложениях в отчетности.
Информационной базой для выполнения данной работы послужила законодательная и нормативная база, книги и учебные пособия, затрагивающие вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений и налогообложения операций с ценными бумагами, периодические издания.
Изучив предоставленные материалы, можно сделать выводы, что финансовые вложения - это отвлеченные средства, призванные приносить предприятию доход в течение определенного времени.
К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведется по видам вложений (паи, акции, облигации и другие) и объектам, в которые осуществлены эти вложения.
В соответствии с Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.
Любые финансовые вложения организации должны подтверждаться первичными учетными и расчетными документами, служащими основанием для их принятия к бухгалтерскому учету.
Учет и долгосрочных, и краткосрочных финансовых вложений осуществляется на активном счете 58 Финансовые вложения, к которому открывается субсчет Паи и акции. В зависимости от того, на какой срок предприятие предполагает разместить свободные средства, оно выбирает вид ценных бумаг.
В работе приведены принципы отражения операций по учету ценных бумаг, приведены типовые бухгалтерские проводки по учету ценных бумаг.
Выбор темы объясняется тем, ?/p>