Учет товарных операций в оптовой торговле
Информация - Бухгалтерский учет и аудит
Другие материалы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
1 Кт 60 90 000 руб. поступил товар от поставщика;
Дт 19 Кт 60 18 000 руб. отражена сумма НДС, относящаяся к полученному товару;
Дт 41 Кт 60 1 000 руб. отнесены на стоимость товара затраты по транспортировке товара со склада поставщика;
Дт 19 Кт 60 2 000 руб. отражена сумма НДС по оплаченным транспортным расходам;
Дт 60 Кт 61 60 000 руб. отражен окончательный расчет с покупателем;
Дт 60 Кт 51 1 200 руб. перечислено транспортной организации за перевозку товара, включая НДС;
Дт 64 Кт 68, субсчет Расчеты по НДС 10 000 руб. начислен НДС;
Дт 46 Кт 41 91 000 руб. списание реализованного товара по учетной цене;
Дт 68 субсчет Расчеты по НДС Кт 64 20 000 руб. восстановление НДС по авансу (в соответствии с п.51 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995г. №39 О порядке исчисления и уплаты НДС);
Дт 62 Кт 46 120 000 руб. отгрузка товаров покупателю по продажной цене, включая НДС;
Дт 46 Кт 68, субсчет Расчеты по НДС 20 000 руб. начислен НДС по реализованному товару;
Дт 64 Кт 62 120 000 руб. зачтена предоплата, полученная о покупателя;
Дт 60 Кт 51 54 000 руб. произведен окончательный расчет с поставщиком;
Дт 68 Кт 19 18 200 руб. зачтен НДС;
Сумма налога на пользователей автодорог с разницы между покупной и продажной ценами (без НДС) равна:
(10 000 руб. 90 000 руб. 1 000 руб.)*2,5% = 225 руб.
Дт 44 Кт 67 225 руб. начислен налог на пользователей автодорог;
Сумма налога равна:
9 000 руб. * 1,5% = 135 руб.
Дт 80 Кт 68 135 руб. начислен налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;
Дт 44 Кт 69 (70, 60, 76) 5 000 руб. списание на издержки затрат на оплату труда, транспортных расходов и аренды помещения;
Дт 46 Кт 44 5 225 руб. списание издержек по реализованным товарам;
Дт 46 Кт 80 3 775 руб. отражен финансовый результат от реализации товара по образцам;
Сумма налога на прибыль равна:
3 640 руб. * 35% = 1 274 руб.
Дт 81 Кт 68 1 274 руб. начислен налог на прибыль.
ПРИМЕР: Торговая организация, в которой преобладает розничный товарооборот, ведет в соответствии с приказом об учетной политике учет товаров по покупным ценам. По предъявленной доверенности она продала за наличный расчет товаров на сумму 2 400 руб. (в том числе НДС 20%) представителю коммерческой организации. Цена приобретения реализуемых товаров вместе с НДС составляет 1 200 руб. За реализуемые товары торговая организация с поставщиком полностью рассчиталась. Издержки обращения, относящиеся к реализуемым товарам, составляют 3000 руб. (таблица 5).
Таблица 5.
Содержание хозяйственных операцийКорреспонденция счетовСумма
руб.ДебетКредит
- Переводятся товары из режима розничной в режим оптовой торговли: на сумму НДС
- Предъявляется бюджету НДС
- Отражается реализация товаров
- Списываются реализованные товары
- Списываются издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам
- Начисляется задолженность бюджету по НДС
- Отражается финансовый результат от реализации товаров
68
50
46
46
46
46
41-2
19
46
41-1
44
68
80
200
200
2 400
1 000
300
400
700
В хозяйственной операции 1 таблицы 5 НДС, относящийся к товарам, переводимым из режима розничной в режим оптовой торговли, отражается по дебету сч.19 НДС по приобретенным ценностям и кредиту сч.41 Товары, субсчет Товары в розничной торговле. Данная запись применяется не только в случае, когда расчет с поставщиком за товары произведен, но и когда поставщику не было уплачено за товары.
Если учет в торговой организации, в которой преобладает розничный товарооборот, осуществляется по продажным ценам, то после записи 1 (см. выше) следует писать ранее начисленную торговую наценку. Данный факт будет отражен в бухгалтерском учете по дебету сч.41 субсчет 2 Товары в розничной торговле и кредиту сч.42 Торговая наценка методом красное сторно.
Если основной объем продаж в торговой организации относится к режиму оптовой торговли, то вести учет товарных операций следует по правилам, установленным для оптовой торговли. В случае осуществления такой организацией сделки по продаже товаров в режиме розничной торговли в бухучете должны быть сделаны следующие корректировочные записи:
- На покупную стоимость товаров (Без НДС), переводимых из режима оптовой в режим розничной торговли:
Дт 41, субсчет 2 Товары в розничной торговле,
Кт 41, субсчет 1 Товары на складах;
- На сумму НДС, относящегося к покупной стоимости товаров, переводимых из режима оптовой в режим розничной торговли:
а) если реализуемые товары не были оплачены поставщику и, соответственно, НДС не был предъявлен бюджету к зачету:
Дт 41, субсчет 2 Товары в розничной торговле,
Кт 19, субсчет НДС по приобретенным ценностям;
б) если реализуемые товары были оплачены поставщику и НДС был предъявлен бюджету к зачету:
Дт 41, субсчет 2 Товары в розничной торговле,
Кт 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты с бюджетом по НДС.
ПРИМЕР: Торговая организация, в которой преобладает оптовый товаро?/p>