Учет собственного капитала и анализ эффективности его использования
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?них источников - нераспределенный доход (непокрытый убыток), что является результатом хозяйственной деятельности;
Собственный капитал - это активы субъекта после вычета его обязательств.
Если вспомнить балансовое уравнение
Активы = Капитал + Обязательства, то
Капитал = Активы Обязательства.
Следовательно, величина собственного капитала зависит от изменения активов и обязательств субъекта. Кроме того, второй источник капитала, указанный выше, тоже оказывает существенное влияние внутри группы, а именно на величину уставного капитала. Если деятельность субъекта завершена с результатом доход, то величина уставного капитала остаётся на уровне, если с убытком, то можно сделать вывод о том, что уменьшается уставный капитал как источник.
Для полного изучения хозяйственной деятельности субъекта, аудитору необходимо установить взаимосвязь между основными направлениями внутреннего контроля и утверждениями руководства в финансовой отчетности Таблица 15
Таблица 15 - Взаимосвязь основных направлений контроля и утверждений в финансовой отчетности [32, с.74]
О наличииО правах и обязанностяхО явленияхо завершенностиОб определении стоимостиОб измеренииО представлении и раскрытииреальность++полнота++разрешение+точность++классификация++учет+периодизация+++Рассмотрим подробнее каждый подпункт таблицы 15:
О наличии: уставный капитал существует на дату отчетности.
Для подтверждения его наличия, аудитор по балансу устанавливает наличие раздела Собственный капитал, изучает статьи.
В первую очередь, сопоставляет сумму уставного капитала в балансе с объявленным размером в Уставе. По учредительному договору устанавливает состав учредителей, долю участия каждого из них. По бухгалтерским записям подтверждает фактический взнос учредителей и сопоставляет их с данными в Учредительном договоре. Выявляет своевременность пополнения уставного капитала, Разница между статьями Уставный (акционерный) капитал, и Неоплаченный капитал дает информацию о фактической величине уставного капитала.
Затем, по Главной книге определяет остатки на iетах капитала по видам (iета подгруппы 5000 Уставный капитал, 5100 Неоплаченный капитал).
По регистрам аналитического учета устанавливает достоверность раiетов с учредителями и подтверждает их надежность бухгалтерскими документами.
Для подтверждения достоверности величины каждого вида капитала, аудитор проверяет правильность алгоритма раiетов и производит перераiет этих данных. Результаты должны быть учтены при сопоставлении фактических и учетных данных.
О правах и обязанностях: уставный капитал имеет соответствующее отношение к субъекту на дату отчетности. Для этого:
- на уставный капитал, числящийся на балансе субъекта аудитор должен найти у менеджмента предприятия юридические основания, то есть, учредительный договор, на имущество, внесенное в качестве взноса - нотариально заверенные договоры передачи имущества или прав пользования (нематериальный актив), где собственником имущества по ним указан данный субъект.
- на изъятый капитал необходимо найти нотариально заверенное заявление учредителя с просьбой выплатить его долю, также бухгалтерские документы, подтверждающие фактический взнос учредителем своей доли в момент образования предприятия. При подтверждении последнего, он имеет право на выплату своей доли.
О явлении: операция или другое событие, связанные с уставным капиталом субъекта, произошли в течение отчетного периода.
Для этого аудитор сопоставляет даты юридического документа на образование предприятия с датами первичных документов о I пополнении или изъятии уставного капитала, с отчетным периодом, I когда даны бухгалтерские проводки.
О завершенности: отсутствуют неучтенный уставный капитал, хозяйственные операций и события, связанные с уставным капиталом, а также нет нераскрытых статей.
Об отсутствии неучтенного имущества, внесенных в уставный капитал дают информацию результаты изучения бухгалтерских документов.
Об отсутствии неучтенных хозяйственных операции и событий, связанных с уставным капиталом дает информацию трассирование (сличение данных по схеме документы - регистры документы), а также результаты сверок с учредителями.
Об отсутствии нераскрытых статей дают информацию пояснительной записки к финансовой отчетности и входящая информация по взаимоотношениям субъекта с государственными или другими деловыми партнерами.
Об определении стоимости: уставный капитал отражаете соответствующей балансовой стоимости.
В балансе уставный капитал отражается в размере объявленного капитала. Следует за ним неоплаченный капитал в размере фактической задолженности учредителей в круглых скобках. Аналогично представляется изъятый капитал в размере доли выбывшего учредителя. Итоговая сумма по трем вышеназванным статьям показывает действительную величину уставного капитала.
Об измерении: операция и прочее событие, связанные с уставным капиталом учитываются по соответствующей сумме, а доходы или расходы отражаются в соответствующем периоде.
Особо обращает внимание на своевременность отражения в учете операции по раiетам с учредителями.
О представлении и раскрытии: статья раскрывается, классифицируется и описывается в соответствии с установленными требованиями. В пояснительной записке отражаются уставные требования, состав и доли учредите?/p>