Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µдителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;(в ред. Федерального закона от 06.06.2005 N 58-ФЗ)
) 9% - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
) 0% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III.
.4 Налоговый и отчетный периоды. Порядок расчета налога и уплаты его в бюджет
Согласно п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи).
Глава 25 НК РФ Налог на прибыль определила налоговый период по налогу на прибыль как календарный год (п.285 НК РФ).
Таким образом, каждый налоговый период - календарный год ( с 1 января по 31 декабря) - включает в себя четыре отчетных периода, при этом налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.
Предприятия (за исключением малых) могут выбрать одну из двух форм уплаты налога на прибыль:
)ежеквартально с уплатой в течение квартала авансовых взносов;
)ежемесячно от фактически полученной прибыли.
Сумма налога на прибыль по итогам года (налогового периода) уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим, налоговым периодом.
Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего квартала. Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые в общем порядке уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, исчисляемые по фактически полученной прибыли, уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей.
Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 млн. руб. в месяц либо 3 млн. руб. в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в общем порядке.
Особенности уплаты налога налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, установлено ст.288 Налогового кодекса РФ.
2. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
.1 Счет 68 Расчеты по налогам и сборам
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 Расчеты по налогам и сборам кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 Прибыли и убытки - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 Расчеты с персоналом по оплате труда - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
По кредиту счета 68 Расчеты с бюджетом по налогам и сборам отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 Вложения во внеоборотные активы, 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей) или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
Продажи - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
.2 Прочие расходы - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является пре