Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
? (работы, услуги), сложившаяся на момент реализации, но не ниже фактической себестоимости.
В случае если предприятие не могло реализовать продукцию по ценам выше себестоимости из-за снижения ее качества или потребительских свойств (включая моральный износ), либо если сложившиеся рыночные цены на эту или аналогичную продукцию оказались ниже фактической себестоимости этой продукции, то для целей налогообложения применяется фактическая цена реализации продукции.
При осуществлении предприятиями обмена продукцией (работами, услугами) либо ее передачи безвозмездно выручка для целей налогообложения определяется исходя из средней цены реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг), рассчитанной за месяц, в котором осуществлялась указанная сделка, а в случае отсутствия реализации такой или аналогичной продукции (работ, услуг) за месяц - исходя из цены ее последней реализации, но не ниже фактической себестоимости.
В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются: доходы, получаемые от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду, доходы (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятиям.
В состав доходов от внереализационных операций включаются также суммы средств, полученные безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности
По предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные средства, товары и иное имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих средств и имущества, но не ниже их балансовой стоимости.
По банкам налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость денежных и основных средств, материальных и нематериальных активов, полученных безвозмездно от других юридических и физических лиц.
Доходы предприятий, полученные в иностранной валюте, подлежат налогообложению по совокупности с выручкой, полученной в рублях.
Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог с полученной от такой деятельности суммы превышения доходов над расходами
Не включаются в налогооблагаемую базу:
стоимость оборудования, безвозмездно полученного атомными электростанциями для повышения их безопасности;
стоимость основных производственных фондов, а также средств, предусмотренных на капитальные вложения по развитию их производственной и непроизводственной базы, и другого имущества, безвозмездно полученного для осуществления производственной деятельности одними железными дорогами, предприятиями и организациями от других железных дорог, предприятий;
стоимость различных сооружений и объектов связи;
стоимость машин и оборудования, опытных образцов, макетов, других изделий, переданных для испытаний и экспериментов или безвозмездно предоставленных заказчиком;
стоимость имущества, полученного на безвозмездной основе от граждан и юридических лиц в собственность ( пользование) пожарной охраной для выполнения ее задач;
по банкам материальные, нематериальные и денежные средства, передаваемые в пределах одного юридического лица.
.3 Налоговая ставка и порядок исчисления налога
Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, при этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.
Налоговая ставка налога, подлежащего к зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.
Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:
)20% - со всех доходов;
)10% - от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок.
К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:
)0% - по доходам, полученным российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов организация в течение не менее 365 дней непрерывно владеет на праве собственности не менее, чем 50%-ным вкладом в уставном капитале или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и получения в собственность вклада в уставном капитале или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей.
)9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских или иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пункте 1;
)15% - по доходам, полученным в виде дивидендов ор российских организаций иностранными организациями.
К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые ставки:
) 15% - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в пунктах 2 и 3, и процентного дохода),а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учр?/p>