Учет расчетов с бюджетом по налогам коммерческих банков
Курсовой проект - Банковское дело
Другие курсовые по предмету Банковское дело
? убытка, также ни в каком отчетном периоде не может превышать 30% налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст.274 НК РФ.
В 2007г. действовал порядок, по которому убытки, полученные от операций с ценными бумагами, не переносились на уменьшение налоговой базы в последующих периодах.
В гл.25 НК РФ дано определение налоговой базы по доходам от долевого участия и определено, что если источником дохода от долевого участия является российская организация, то данная организация признается налоговым агентом.
Облагаемый налогом доход определяется как разница между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами, уменьшенной на сумму дивидендов, подлежащих выплате нерезидентам, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом, осуществляющим выплату дивидендов.
2. Динамика налоговых платежей
2.1 Динамика налоговых платежей на примере банка Условный
Таким образом, в этой работе анализ динамики налоговых платежей будет проведен за период 20062008 годов.
Все расчеты приведенные в этой главе будут проводится на примере банка Условный. Следует сразу обратить внимание, что основные налоги, которые уплачивает этот банк, являются:
1. Налог на прибыль организаций;
- Платежи во внебюджетные фонды (на данный момент они объединены в единый социальный налог;
- Налог на добавленную стоимость;
- Налог на имущество предприятий;
- Налог на пользователей автомобильных дорог.
- Также организация уплачивает следующие налоги:
- Налог на доходы физических лиц;
- Налог на загрязнение окружающей среды;
- Налог на рекламу;
- Взносы на содержание муниципальной милиции.
Итак, теперь перейдем непосредственно к рассмотрению налоговых платежей, и первый налог, который мы подвергнем анализу, будет налог на прибыль организаций.
Налоговая база для расчета налога на прибыль определяется, как разница между полученными доходами организации и произведенными расходами. И, как уже говорилось выше, в 2007 году произошли изменения в этом налоге, однако в определении налогооблагаемой базы кредитных организаций они существенно не коснулись, а для банка Условный суммы доходов, также как и суммы расходов, участвующих в определении налогооблагаемой прибыли, можно объединить в одну таблицу.
Можно заметить, что в за 2008 год по сравнению с 2006 годом наблюдается рост как доходов банка (практически по всем статьям примерно на 38%) так и расходов (примерно на 32%).
Теперь можно перейти непосредственно к расчету налогооблагаемой базы, и расчету самого налога.
Итак, в 2006 году налогооблагаемая база будет равна 6653529,81, соответственно сумма уплаченного налога в рублях будет:
6653529,81 * 43% = 2861017,82
В 2007 году налоговая база равна 9718288,79, сумма уплаченного налога:
9718288,79 * 43% = 4178864,18
В 2008 году налоговая база равна 13224754,00, сумма уплаченного налога:
13224754,00 * 24% = 3173940,96
Следует учесть, что эти данные не совсем полные. В распоряжении банка есть государственные ценные бумаги, по которым он получает доход в виде процентов, а ставка налога по такому виду доходов отличается от основной ставки, и она равна 15%, на протяжении всего рассматриваемого периода.
В течение 2006 года банк получил доход в виде процентов по государственным ценным бумагам в сумме 2184586,13, соответственно сумма налога равна
2184586,13* 15% = 327687,92
Таким образом, общая сумма налога уплаченного банком Условный в бюджет в 2006 году равна 3188705,74 рублей.
Соответственно, в 2007 году сумма процентного дохода по государственным ценным бумагам равна 2611617,98, сумма уплаченного налога будет равна
2611617,98 * 0,15% = 391742,70
Общая сумма налога на прибыль, уплаченная в 2007 году равна 4570606,88 рублей.
В 2008 году процентный доход составил 6240621,24, сумма уплаченного налога в этом году равна
6240621,24 * 0,15% = 936093,19,
Общая сумма налога в 2002 году составила 4110034,15 рублей.
На основе вышеприведенных расчетов рассмотрим динамику платежей по налогу на прибыль за 20062008 года, которая приведена в таблице 2.1.
Таблица 2.1. Динамика платежей налога на прибыль за 20062008 года
Сумма налога за 2006 год
В руб.Сумма налога за 2007 год
В руб.Динамика налога за 20062007 года в %Сумма налога за 2008 год
В руб.Динамика налога за 20072008 года в %Динамика налога за 20062008 года в 88705,744570606,88143,344110034,1589,92128,89
Приступая к анализу этих данных, следует сразу обратить внимание на резкое снижение сумм налога в 2008 году, которая объясняется снижением ставки налога. Однако на протяжении данного периода наблюдается рост налогооблагаемой прибыли банка, в связи с чем в 2007 году, еще при старом налоговом режиме наблюдался рост налога на доходы кредитных организаций, главным образом благодаря увеличению доходов по процентам от размещенных кредитов, та же динамика наблюдается и в 2008 году, что свидетельствует о нормализации работы банка после кризиса. И если данная политика в работе банка будет продолжаться и в последующих годах, то опять таки будет наблюдаться рост налога на прибыль.
Также, следует обратить внимание на существенный рост доходов от процентов по государственным ценным бумагам, в особенности резкий скачок этого вида доходов произошел в 2008 году, в связи с чем произошло резкое увеличение уплаты налога на прибыль по данному виду дохода. Этот показатель говорит о возросшем доверии банка к государству и, следовательно, существует тенденция к увеличению вложений средств в эту область, связи с динамика роста про?/p>