Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?атериальные ценности, готовую продукцию оно выступает покупателем и уплачивает НДС, а когда предприятие продает готовую продукцию, оно выступает продавцом и получает НДС от покупателя. В бюджет направляется разница между полученной и уплаченной суммой НДС.
Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям имеет следующие субсчета:
.1 Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств;
.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам;
.3 Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально - производственным запасам.
Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям активный.
По дебету счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям по соответствующим субсчетам организация - заказчик отражает суммы налога по приобретаемым материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам в корреспонденции с кредитом счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.
По основным средствам, нематериальным активам и материально - производственным запасам после их принятия на учет сумма НДС, учтенная на счете 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, списывается с кредита этого счета в дебет счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость.
При оказании услуг (пошив одежды), работ исчисленная сумма налога отражается по дебету счетов 90 Продажи и кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам, субсчет Налог на добавленную стоимость .
Уплата налога на добавленную стоимость отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость и по кредиту счета 51 Расчетные счета.
Для расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц. Сумма НДФЛ удержанная из заработной платы работника отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц и по дебету счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда. Перечисление налога в бюджет отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 1 Налог на доходы физических лиц и по кредиту счета 51 Расчетные счета.
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество осуществляются на счете 68
Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество. Начисление налога отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы субсчет 2 Прочие расходы. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 8 Налог на имущество и по кредиту счета 51 Расчетные счета.
Для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль используется счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций. Начисление налога на прибыль отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по дебету счета 99 Прибыли и убытки. Уплата налога отражается по дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций и по кредиту счета 51 Расчетные счета. Счет 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 4 Налог на доходы (прибыль) организаций имеет аналитический учет по видам бюджета (Федеральный, Республиканский, Местный). В зависимости от того, в какой бюджет осуществляется начисление налога, операция отражается на соответствующем субконто.
2.3 Порядок расчета налогов в ООО Версалес
Налог на добавленную стоимость.
В соответствии со ст.146 гл.21 ч.2 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено статьей 154 гл.21 ч.2 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ.
В соответствии со ст.163 налоговый период устанавливается как квартал. Налоговая ставка на оказание услуг в виде пошива одежды и е последующей продажи равна 18%. Сумма исчисленного налога равна налоговой ставке процентной доли налоговой базы. Моментом определения налоговой базы является дата подписания акта выполненных работ, услуг. Вместе с актом выполненных работ составляется счет-фактура, которая является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры выданные регистрируются в книге продаж, сумма налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 68 Расчеты по налогам и сборам субсчет 2 Налог на добавленную стоимость и по кредиту счета 90 Продажи. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 налоговые вычеты, при этом счета-фактуры полученные регист?/p>