Учет раiетов при доверительном управлении раiетов с дочерними и зависимыми организациями
Информация - Менеджмент
Другие материалы по предмету Менеджмент
РЕФЕРАТ
по диiиплине Аудит и бухгалтерский учет
по теме: Учет раiетов при доверительном управлении, раiетов с дочерними и зависимыми организациями
Содержание
Введение
1. Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления. Учет у доверительного управляющего
2. Учет раiетов с дочерними и зависимыми организациями
Заключение
Литература
Введение
В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения раiетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами.
Так, например, поставщикам и подрядчикам оплачивается стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Клиенты платят по iетам за проданные товары, выполненные работы и оказанные им услуги.
Работники предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы. Возмещается вред, причиненный имуществу предприятия другими организациями и собственными сотрудниками. Партнеры выплачивают штрафные санкции за нарушение договорных обязательств.
Во всех перечисленных случаях возникают раiетные отношения, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете. В данной работе анализируется учет раiетов при доверительном управлении и с дочерними (зависимыми) организациями.
1. Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления. Учет у доверительного управляющего
Переданное в доверительное управление имущество списывают по учетной стоимости на дату вступления договора в силу. Стоимость переданного имущества отражают по дебету iета 79 Внутрихозяйственные раiеты, субiет 3 Раiеты по договору доверительного управления имуществом, и кредиту iетов 01 Основные средства, 04 Нематериальные активы, 58 Финансовые вложения и др. Суммы амортизации по переданным основным средствам и нематериальным активам списывают в дебет iетов 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация материальных активов с кредита iета 79-3. Начисление дохода учредителю управления отражается по дебету iета 79-3 и кредиту iета 91 Прочие доходы и расходы.
Денежные средства, полученные учредителем управления в iет причитающейся прибыли по договору, учитывают по дебету iетов учета денежных средств и кредиту iета 79-3.
Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управления отражают по дебету iета 76 Раiеты с разными дебиторами и кредиторами и кредиту iета 91 Прочие доходы и расходы. При получении указанных средств учредителем управления они отражаются по дебету iетов учета денежных средств и кредиту iета 76.
По окончании договора доверительного управления имуществом возвращенное учредителю управления имущество отражается у него по дебету iетов 01, 04, 58 и др. и кредиту iета 79 в оценке, по которой оно было отражено по отдельному балансу доверительного управления на дату прекращения договора (т.е. за вычетом начисленной амортизации).
Одновременно на суммы начисленной амортизации кредитуют iета 02 Амортизация основных средств, 05 Амортизация нематериальных активов и дебетуют iет 79 Внутрихозяйственные раiеты.
При составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее включаются показатели отчетности, представленной доверительным управляющим, путем построчного суммирования аналогичных показателей. В балансе учредителя управления данные по iету 79 Внутрихозяйственные раiеты, субiет 3 Раiеты по договору доверительного управления имуществом, не включают.
Доверительный управляющий должен обеспечить самостоятельный учет операций по каждому договору, обособленный от операций, связанных с имуществом доверительного управляющего. Для каждого договора доверительного управления открывается отдельный субiет к iету 79 Внутрихозяйственные раiеты, внутри которого по каждому договору ведется аналитический учет в разрезе учредителя управления и выгодоприобретателя.
Имущество, полученное от учредителя управления, отражается по дебету соответствующих iетов учета имущества (01, 04, 58 и др.) и кредиту iета 79 Внутрихозяйственные раiеты, субiет 3 Раiеты по договору доверительного управления имуществом, по учетной стоимости учредителя на дату вступления договора в силу. Одновременно на сумму начисленной амортизации кредитую iета 02 и 05 и дебетуют iет 79-3.
Учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления, формирование и учет затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), раiет и учет финансовых результатов осуществляются в общеустановленном порядке. Обязательным условием при этом является открытие отдельного банковского iета для раiетов по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом.
Начисление амортизации по полученному от учредителя имуществу осуществляется в общеустановленном порядке способом и в пределах срока полезного использования, которые были приняты учредителем. Начисленная сумма амортизации отражается по дебету iетов учета затрат и кредиту iетов 02 и 05.
Учет приобретения или создания новых объектов долгосрочных вложений