Учет расчетов по налогам и сборам
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
огам и сборам, проставляется штамп или отметка инспекции Министерства по налогам и сборам. Обязательным реквизитом в расчете является дата получения расчета налоговой инспекцией и дата по сроку уплаты. Сумма отчислений в инновационный фонд определяется путем умножения себестоимости продукции, которая является базой расчета, на норматив отчислений в инновационный фонд.
Нормативы отчислений в инновационный фонд, подлежащие отражению в строке 2 расчета об исчисленных суммах отчислений в инновационный фонд, устанавливаются распорядителями средств инновационных фондов.
В Полоцком РАЙПО уплачивается земельный налог, основанием, для исчисления которого является акт на земельный участок. Объектом налогообложения является земельный участок, который в установленном порядке предоставлен во владение, пользование или собственность. Размер земельного налога зависит от качества земли согласно кадастровой оценке земель и местоположения земельного участка.
При начислении земельного налога делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 20 Основное производство
Кредит счета 68/1/2 Земельный налог
При перечислении в бюджет:
Дебет счета 68/1/2 Земельный налог
Кредит счета 51 Расчетный счет
Еще одним налогом, включаемым в себестоимость продукции работ, услуг, является экологический налог. Экологический налог, или налог за пользование природными ресурсами, включает в себя налог за добычу природных ресурсов, налог за переработку нефти и нефтепродуктов, налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду и налог за размещение отходов производства и потребления.
Объектом налогообложения являются объемы добываемых из природной среды ресурсов.
Экологический налог в пределах установленного лимита относится на затраты производства следующими бухгалтерскими записями.
При начислении налога делается следующая бухгалтерская запись:
Дебет счетов 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы
Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.
При перечислении в бюджет.
Дебет счета 68 Расчеты по налогам и сборам
Кредит счета 51 Расчетный счет.
За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов или без утверждения лимитов налог взимается в 15-кратном размере действующих ставок (за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия). В этом случае делаются следующие бухгалтерские записи.
При начислении экологического налога:
Дебет счета 99 Прибыли и убытки
Кредит счета 68 Расчеты по налогам и сборам.
При перечислении в бюджет:
Дебет счета 68 Расчеты по налогам и сборам
Кредит счета 51 Расчетный счет.
Рассмотрев все налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, можно сделать следующий вывод. Это косвенные налоги, так как они в конечном итоге доходят до потребителей произведенных товаров, продукции, работ, услуг. Другими словами, данные налоги являются элементом себестоимости продукции, они формируют отпускную цену товаров, работ, услуг и оплачиваются потребителями этих товаров.
Отчисление в инновационный фонд несет предприятиям некую поддержку со стороны государства, что является стимулом для уплаты таких отчислений.
Таким образом, в Полоцком РАЙПО налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, относятся на дебет счетов 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство, 25 Общепроизводственные расходы, 26 Общехозяйственные расходы.
Аналитический учет по счету 68 Расчеты по налогам и сборам ведется в журнале-ордере Расчеты с бюджетом, где отражаются суммы дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, а также кредитовый оборот в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов. Записи по дебету в разрезе видов платежей записываются общей суммой. Кроме того, аналитический учет расчетов с бюджетом ведется в ведомости Ведомость аналитического учета расчетов по налогам и сборам.
2.2 Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации
К налогам и сборам, исчисляемым из выручки организации, относятся:
Налог на добавленную стоимость.
Акциз.
Для учета налога на добавленную стоимость в организации используется счет 90/3 Налог на добавленную стоимость, исчисляемый из выручки от реализации товаров, работ, услуг. На этом субсчете учитываются начисленные суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.
Организация не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляет в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость [приложение ]. Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-ого числа, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость включает в себя:
титульный лист, часть I, где производится расчет суммы налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
часть II, где осуществляется расчет суммы налога на добавленную стоимость, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на таможенную территорию Р?/p>