Учет расчетов по налогам и сборам
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о потребительского общества.
1. Налоговая система Республики Беларусь
.1 Налоги, основные понятия, принципы и функции
Любое государство может существовать только тогда, когда обладает определенной материально-финансовой базой. Налог - это платеж, связанный с государством. Для выяснения экономического содержания налога необходимо рассмотреть его признаки. Налог представляет собой сложное многогранное явление, будучи одновременно материальной, экономической и юридической категорией.
Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
В материальном смысле налог - это определенная сумма денег, подлежащая передаче налогоплательщика государству в обусловленные сроки в обусловленном порядке. В правовом смысле - это государственное постановление, порождающее обязательство лица по передаче государству суммы денег в определенных размерах в обусловленные сроки в предписанном порядке.
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Экономическое понимание налога включает в себя следующие признаки:
. налог выражает распределение совокупного общественного продукта в пользу государства;
. налог, как признак, носит денежную форму;
. налог является безвозвратным платежом;
. уплата налога носит безэквивалентный характер;
. при уплате налога происходит смена форм собственности;
. налог порождает стабильное экономическое отношение.
Юридические признаки:
. налог устанавливается только государством в лице установленного органа;
. может существовать лишь в правовой форме;
. установление налога порождает финансовое обязательство налогоплательщика;
. налог носит принудительный характер;
. осуществляемое посредством уплаты изъятие носит правомерный характер.
В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.
Сбором (пошлиной) в соответствии с Налоговым кодексом признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
Субъектом налога является юридическое или физическое лицо, которое по закону государства обязано платить налог.
Объект налога - предмет, действие или явление (доход, имущество, товар, добавленная стоимость, передача или продажа имущества и др.), которые в соответствии с законом подлежат обложению налогом.
В зависимости от принятого за основу критерия, налоги можно разделить на различные классификационные группы:
а) прямые и косвенные:
Прямой налог - налог на отдельные объекты имущества или доходы отдельных физических и юридических лиц. Прямые налоги взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика. Окончательным плательщиком является владелец имущества или доход.
Косвенный налог- налог, который включается в цену товара, что увеличивает размер этой цены и в конечном итоге уменьшает доходы конечных плательщиков. Таким образом, налогоплательщики только перечисляют косвенные налоги в бюджет, а фактически их платят потребители товаров.
б) республиканские и местные налоги:
Республиканские налоги устанавливаются высшим органом государственной власти и действуют на всей территории Республики Беларусь. За счет республиканских налогов и сборов могут формироваться доходы как республиканского, так и местных бюджетов.
Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов и обязательные к уплате на соответствующих территориях. Местные налоги и сборы являются закрепленными доходами местных бюджетов.
в) закрепленные и регулирующие налоги:
Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
Регулирующие налоги - налоги, используемые для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год.
г) общие и целевые:
Общие налоги - налоги, которые обезличиваются и поступают в единую кассу государств. Они предназначены для общегосударственных мероприятий.
Специальные целевые налоги - налоги, которые имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социально?/p>