Учет расчетных операций организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
#171;Вложения во внеоборотные активы на суммы задолженностей по налогам и сборам в связи с осуществлением капитальных вложений и уплатой пошлины за приобретение имущественных прав;
10 Материалы, 15 Заготовление и приобретение материалов на суммы задолженности по налоговым платежам, связанным с заготовлением сырья и материалов;
20 Основное производство, 25 Общепроизводственные расходы; 26 Общехозяйственные расходы, 44 Расходы на продажу - на суммы задолженности, включаемой в издержки производства
70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 75 Расчеты с учредителями - на величину начисленных налога на доходы физических лиц и налогов от участия в организации;
90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы - на суммы НДС и акцизов, на величину платежей, причитающихся к получению с покупателя, или задолженности, исчисленной от доходов от продажи основных средств, подлежащих уплате за счет финансовых результатов деятельности;
99 Прибыли и убытки - на начисленные в течение отчетного года суммы задолженности по платежам налога на прибыль.
По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражают фактически произведенные платежи в бюджеты различных уровней, а также принятые к зачету или списанные с одноименного счета суммы НДС, в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Аналитический учет расчетов с бюджетом ведется по видам налоговых платежей. По его данным определяется величина задолженности по каждому виду налогов. Для обеспечения правильности этих данных необходимо следить за всеми изменениями действующего налогового законодательства, общего порядка налогообложения, требований к составлению налоговых деклараций.
.4 Учет расчетов с внебюджетными фондами по страховым взносам
С 1 января 2010 года, ЕСН заменен страховыми взносами, на основании ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".
Данным законом были установлены тарифы страховых взносов на 2011 год.
ПФРФССФФОМСТФОМСИТОГО ( в %) 2011 год 26,0 2,9 2,1 3,0 34,0
Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в течение года ведется нарастающим итогом. Процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый взносами доход сотрудника за год превышает определенный лимит. В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей. В 2010 году он составлял 415 000 рублей.
Также страхователи уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Эти взносы рассчитываются исходя из фонда оплаты труда. Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой соответствует осуществляемый основной вид деятельности организации. Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.
Расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению на отдельном субсчете Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Начисление взносов производится в корреспонденции с тем счетом, на котором отражено соответствующее вознаграждение сотрудника:
Дебет 20 Основное производство
Вспомогательное производство
Общепроизводственные расходы и др.
Кредит 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению субсчет Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Для организаций и предпринимателей, применяющих общую систему налогообложение, упрощенную систему налогообложения и переведенных на уплату единого налога на вмененный доход налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.
Т.е. в случае, если зарплата работника составляет 30 тысяч рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить:
- Зарплата сотруднику на руки
- Налог на доходы физических лиц
- Пенсионный фонд
- ФФОМС
- ТФОМС
- ФСС
Итого сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит 10200 рублей.
С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД, т.к. в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.
С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица (по трудовым или гражданско-правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются. Таким образом, в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по каждому сотруднику для обычной организации составит 157 420 рублей (463 000 * 34%), для организаций применяющих пониженные тарифы страховых взносов: 26% - 120380 рублей, 20,2 - 93526, 14% - 64820.
4. Учет операций по уступке права требования
В современных условиях многие организации испытывают недостаток оборотных средств. В этом случае расчеты между ними могут осуществляться неденежными средствами, например с помощью взаимозачета, расчетного векселя или используя договор меры, отступное. Кроме того, возможно применение так называемого договора цессии, или уступки права требования исполнения обязательств на возмездной основе.
П