Учет расчетных операций организации
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
е средства и резервирует их для последующих платежей продавцу. Распоряжаться деньгами, находящимися на покрытых аккредитивах, покупатель не может.
При непокрытом аккредитиве банк продавца списывает деньги с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. То есть средства самого покупателя с его расчетного счета не списываются и остаются в обороте до момента, определенного договором. И только потом банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму, перечисленную продавцу.
Для открытия аккредитива покупатель должен оформить и представить в банк специальную законодательно утвержденную форму, которая заполняется в 4 экземплярах:
первый экземпляр банк возвращает покупателю после того, как сделает в нем необходимые отметки;
второй - остается в банке;
третий и четвертый экземпляры банк направляет в банк продавца.
Чтобы получить деньги с аккредитива, продавец должен выполнить обязательства перед покупателем, а затем представить в банк документы, которые это подтверждают. Их перечень определяется в договоре.
Согласно ГК РФ, аккредитив может быть закрыт в следующих случаях: 1) по истечении срока аккредитива; 2) по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия; 3) по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если это не противоречит условиям аккредитива.
Отражение открытия и использования аккредитива в системе бухгалтерского учета покупателя зависит от того, какой аккредитив открывается - покрытый или непокрытый.
. Покрытый аккредитив:
а) перечисление денег на аккредитив:
Дебет 55 Специальные счета в банках субсчет 1 Аккредитивы
Кредит 51 Расчетные счета (52 Валютные счета)
б) перечисление денег с аккредитива продавцу
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)
Кредит 55 Специальные счета в банках субсчет 1 Аккредитивы
в) если покрытый аккредитив не использован, деньги возвращаются на расчетный или валютный счет
Дебет 51 Расчетные счета (52 Валютные счета)
Кредит 55 Специальные счета в банках субсчет 1 Аккредитивы
. Непокрытый аккредитив
а) открытие аккредитива:
Дебет 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные
б) расходование средств аккредитива
Кредит 009 Обеспечения обязательств и платежей выданные
в) перечисление денежных средств на счет продавца
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
(76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами)
Кредит 51 Расчетные счета (52 Валютные счета)
.3 Расчеты чеками
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку уплатить указанную в нем сумму чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом.
Чек должен содержать:
) наименование "чек", включенное в текст документа;
) поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;
) наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;
) указание валюты платежа;
) указание даты и места составления чека;
) подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.
Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека.
Юридическая особенность расчетов чеками определяется тем фактом, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Следовательно, этот факт никакими специальными бухгалтерскими записями не отражается.
Специально зарезервированные (депонированные) для оплаты чеков денежные средства отражаются на специальном субсчете 2 Чековые книжки к счету 55 Специальные счета в банках. Используются следующие бухгалтерские записи при отражении операций с чеками:
а) депонирование средств при выдаче чековых книжек:
Дебет 55 Специальные счета в банках субсчет 2 Чековые книжки
Кредит 51 Расчетные счета
Валютные счета
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
б) списание денежных средств по мере оплаты выданных организацией чеков в суммах погашения банком предъявленных ему чеков (согласно выпискам банка)
Дебет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Кредит 55 Специальные счета в банках субсчет 2 Чековые книжки
в) списание сумм по чекам, возвращенным в кредитную организацию (оставшимся неиспользованными)
Дебет 51 Расчетные счета (52 Валютные счета)
Кредит 55 Специальные счета в банках субсчет 2 Чековые книжки
Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате) остаются на счете 55 Специальные счета в банках; сальдо по субсчету 2 Чековые книжки к счету 55 должно соответствовать са