Учет расходов на сотовую (мобильную) связь
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
¶денных Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17.08.2006 N 1055). Как правило, при подключении к сети сотовой связи вносится определенная денежная сумма, которая зачисляется на лицевой счет абонента в качестве авансового платежа за предоставляемые в последующие периоды услуги связи. Полученную в таком порядке SIM-карту (с нулевой стоимостью) следует отражать в аналитическом учете с указанием телефонного номера, фамилии, имени, отчества работника, которому она выдана.
В состав расходов, связанных с использованием сотовой связи, относятся абонентская плата, оплата стоимости звонков, sms, роуминга, мобильного Интернета и других услуг. Эти расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, как расходы на услуги связи, если они связаны с деятельностью организации (подп.18.10 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), (приложение к Постановлению Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 30.10.2008 N 210/161/151) (далее - Основные положения), п.1 ст.130 НК). Нормы включения таких расходов в себестоимость и затраты, учитываемые при налогообложении прибыли, законодательством не установлены. Вместе с тем необходимо документально подтвердить производственный характер произведенных работником расходов на услуги сотовой связи. Телефонные разговоры в личных целях возмещаются работником самостоятельно.
Отражение в учете организации расходов на услуги мобильной связи, произведенных в служебных целях, и расходов в личных целях, подлежащих возмещению работником
Условие
Работник отдела снабжения использует сотовый телефон для решения производственных вопросов. В отчетном периоде оператор связи выставил организации детализированный счет на общую сумму 189000 руб. (в том числе налог на услуги - 9000 руб., НДС - 30000 руб.), из которых стоимость личных звонков работника составила 12600 руб. (в том числе налог на услуги - 600 руб., НДС - 2000 руб.). Согласно приказу руководителя и заявлению работника стоимость личных звонков удержана из заработной платы работника (с учетом налога на услуги и НДС).
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Списана на себестоимость стоимость услуги сотовой связи, произведенной в производственных целях ( (189000 - 30000) - (12600 - 2000)) 44 "Расходы на реализацию" 60 148400 Отражен НДС по услугам связи (30000 - 2000) 18-3 60 28000 Оплачены услуги связи 60 51 189000 Предъявлен к вычету НДС по услугам связи, имеющим производственный характер 68-2-1 18-3 28000 Отражены расходы на услуги сотовой связи, произведенные работником в личных целях и подлежащие удержанию из заработной платы (с учетом налога на услуги и НДС) 73 60 12600 Удержана из заработной платы работника стоимость телефонных разговоров, произведенных в личных целях 70 "Расчеты по оплате труда" 73 12600
В случае если оплаченные организацией телефонные разговоры произведены работником в личных целях и не возмещаются им, такие расходы списываются на внереализационные расходы организации (п.13 Инструкции по бухгалтерскому учету "Расходы организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2003 N 182) и не учитываются при налогообложении прибыли (подп.1.3 ст.131, п.3 ст.129 НК). Списание за счет собственных средств организации услуг сотовой связи, полученных работником в личных целях, является его доходом и объектом для исчисления:
расход сотовая связь учет
страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как объектом для исчисления этих взносов выступают выплаты, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования. Страховые взносы, начисленные независимо от источников выплат в ФСЗН по установленным законодательством нормам, страховые взносы по видам обязательного страхования в Белгосстрах включаются в себестоимость (подп.3.20, 3.21 Основных положений);
подоходного налога как доход в натуральной форме (подп.1.1 ст.153, п.1 ст.156, подп.2.1 ст.157, абз.2 п.8 ст.175 НК). Однако данный доход работника может быть освобожден от налога в пределах 150 базовых величин - при получении дохода по месту основной работы (службы, учебы), 10 базовых величин - от иных организаций, за исключением указанных в подп.1.26 ст.163 НК (подп.1.19 ст.163 НК).
Кроме того, не подлежит вычету налог на добавленную стоимость, если такие услуги связи приобретены (оплачены) организацией для своих работников (подп. 19.9 ст.107 НК).
Отражение в учете организации затрат на услуги мобильной связи, произведенных в служебных целях, а также в личных целях работника, списываемых на внереализационные расходы
Условие
Стоимость телефонных разговоров курьера организации по служебному сотовому телефону составила 163800 руб. (в том числе налог на услуги - 7800 руб., НДС - 26000 руб.). Приказом руководителя организации для курьера установлен лимит расходов на мобильные переговоры - 126000 руб. (в том числе налог на услуги - 6000 руб., НДС - 20000 руб.). Стоимость сверхлимитных расходов сотовой связи списана за счет внереализационных расходов организации.
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Содержание операции Д-т К-т Сумма, руб. Списана на себестоимость стоимость услуг сотовой связи, произведенных в производственных целях (126000 - 20000) 26 "Общехозяйс?/p>