Учет начисления и выплаты дивидендов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
Черепанов Юрий Владимирович (физ. Лицо, не является раб. орг.)- 60000
Петров Юрий Иванович (физ. лицо, является раб. орг.)-40000
Начисляем дивиденды за счет чистой прибыли:
ДТ 84 КТ 75/2/1-99600
ДТ 84 КТ 75/2/2- 60000
ДТ 84 КТ 75/2/3-40000
Удерживаем налог с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам:
ДТ 75/2/1 КТ 68-8964 рублей.
ДТ 75|2|2 КТ 68-5400 рублей.
ДТ 75/2/3 КТ 68-3600 рублей.
Выплачиваем налог:
ДТ 68 КТ 51-17964 рублей.
Гасим задолжность перед акционерами по выплате дивидендов:
ДТ75/2/1 КТ 90/1-90636 рублей. (99600 8964)
Списываем себестоимость товаров, переданных акционеру:
ДТ 90/2 КТ41- 68420 рублей.
Отражаем НДС, начисленный с оборота по реализации (90636:118*18):
ДТ 90|3 КТ 68-13825 рублей.
Выплачиваем дивиденды:
КТ75/2/1 КТ76-90636 рублей.
КТ75/2/2 КТ51-54600 рублей.
КТ75/2/3 КТ70-36400 рублей.
ДТ70 КТ50-36400 рублей.
Отражаем прибыль от реализации товара:
ДТ90/1 КТ99 - (99600-(68420+13825+8964))=(99600-91209)=8391рублей.
Необходимо отметить, что в реестре акционеров общества должны быть указаны все сведения об акционерах, позволяющие производить им перечисление (уплату) начисленных дивидендов (наличными из кассы или на счет в банке или лицевой счет в сберегательном банке и т.д., полные реквизиты).
При ликвидации акционерного общества выплата начисленных, но не выплаченных дивидендов по привилегированным акциям в соответствии со статьей 23 Закона об акционерных обществах производится во вторую очередь, после выплат по акциям, которые должны быть выкуплены акционерным обществом по требованию акционеров в соответствии со статьей 75 Закона об акционерных обществах.
При этом выплата дивидендов производится одновременно с оплатой ликвидационной стоимости по привилегированным акциям.
Если имеющегося у общества имущества недостаточно для выплаты начисленных, но не выплаченных дивидендов и определенной уставом общества ликвидационной стоимости всем акционерам владельцам привилегированных акций одного типа, то имущество распределяется между акционерами владельцами этого типа привилегированных акций пропорционально количеству принадлежащих им акций этого типа.
3.Порядок учета и начисления дивидендов для налогообложения
Термин "дивиденды" в общепринятом значении и для целей налогообложения несколько отличаются.
В общепринятом значении "Дивиденд (от лат. dividendum - то, что надлежит разделить) - доход, периодически (обычно ежегодно) выплачиваемый акционерам на каждую акцию, из прибыли акционерного общества" (Советский энциклопедический словарь, 1980 год).
Определение дивидендов для целей налогообложения дано в статье 43 НК РФ:
Выдержка из документа
"Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения... по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств".
Отличие двух вышеприведенных определений "дивиденды" заключается в том, что по налоговому законодательству к ним относятся доходы от участия в организациях любой организационно-правовой формы (товарищество, ООО, АО и др.), а в общепринятом значении - только доходы от участия в АО. Поскольку данная статья посвящена и вопросам налогообложения дивидендов, в дальнейшем будем говорить о них с позиции НК РФ.
Налогообложение дивидендов
Порядок налогообложения дивидендов, полученных юридическими лицами, регулируется нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", а дивидендов, полученных физическими лицами - нормами главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".
Ставки налога указаны в НК РФ:
а) для иностранных организаций - 15 % (подп. 2 п.3 ст. 284);
б) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ* - 30 % (п. 3 ст. 224);
в) для российских организаций и физических лиц - налоговых резидентов РФ - 9 % (подп. 1 п. 3 ст. 284 и п. 4 ст. 224).
Примечание:
* Согласно статье 11 НК РФ физическими лицами-налоговыми резидентами РФ являются лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году. Соответственно остальные физические лица не являются налоговыми резидентами (прим. авт.).
В пункте 1 статьи 275 НК РФ сказано, что если источником дохода от долевого участия в деятельности организаций (дивидендов) является иностранная организация, сумма налога с дивидендов определяется их получателем самостоятельно, исходя из суммы полученных дивидендов и ставки налога, предусмотренной подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК. При этом организация, получающая дивиденды, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную вышеуказанным способом, на сумму налога, уплаченного по месту нахождения источника дохода (если иное не предусмотрено международным договором).
В пункте 2 статьи 275 НК РФ говорится, что если источником дохода является российская организация, она признается налоговым агентом, т.е. должна с суммы начисленных дивидендов удержать налог. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога на разницу между суммой всех начи?/p>