Учёт материалов
Информация - Экономика
Другие материалы по предмету Экономика
Договорные отношения более полно обеспечивают потребность предприятий в материалах должного качества и в соответствии с установленными сроками. Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают платежные требования и iета-фактуры, передают их банку для оплаты и пересылают почтой покупателю. Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел снабжения, поэтому платежные требования и iета-фактуры в первую очередь поступают в отдел снабжения или в финансовый отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов (ф. № М-1), делают отметку в книге реализации фондов и акцептуют, т. е. дают согласие на оплату.
тАЬiет зарегистрирован и подлежит оплате в сумме... руб... кои. Материалы
доставить и произвести техническую приемку. Склад №... дата... Нач. отдела
снабжения.. .>.
После регистрации платежное требование получает внутренний номер (регистрационный) и передается в бухгалтерию предприятия для оплаты, а квитанция и товарно-транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.
С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают раiеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному требованию. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из раiетного iета о списании денежных средств
в пользу предприятия-поставщика.
Учет раiетов с поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг организуется на iете 60 тАЬРаiеты с поставщиками и подрядчикамитАЭ. iет по отношению к балансу - пассивный; сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками по неоплаченным iетам и неотфактурованным поставкам; оборот по дебету - о
суммах оплат, списаний и зачетов за отчетный месяц; оборот по кредиту - о суммах по принятым к оплате акцептованным платежным документам и неотфактурованным поставкам за отчетный
месяц.
Ведется учет раiетов с поставщиками в журнале-ордере № 6. Это комбинированный регистр, аналитический учет в котором организуется в разрезе каждого платежного документа, приходного ордера или приемного акта. Открывается этот журнал-ордер суммами незаконченных раiетов с поставщиками на начало месяца:
по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили(сальдо на начало месяца по iету 60);
<-ордер суммами незаконченных раiетов с поставщиками на начало месяца:по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил, или просроченным - материалы поступили(сальдо на начало месяца по iету 60);
по акцептованным платежным документам оплаченным - материалы не поступили (справочно тАЬЗа неприбывший грузтАЭ, сальдо нет);
по акцептованным платежным документам неоплаченным материалы не поступили (справочно тАЬЗа неприбывший грузтАЭ и сальдо на начало месяца);
сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам (материалы поступили, а платежные документы для оплаты их не поступили).
В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия получает платежные требования поставщиков, акцептованные отделом снабжения, принимает приходные ордера и приемщые акты складов, получает выписки из раiетного и прочих iетов предприятия. Это позволяет заключить раiеты, закончить их ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.
Журнал-ордер № 6 ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии раiетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер
iета, регистрационный номер, наименование поставщика), в журнале-ордере № 6 записывается номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам пред-
приятия и стоимость по платежному документу поставщика. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям поставщиков - в разбивке по группам поступивших материалов (основные, вспомогательные, полуфабрикаты, топливо и т. п.). Сумма претензий записывается на основании актов. По выпискам банка производится отметка об оплате каждого платежного документа.
Порядок учета неотфактурованных поставок. Неотфактурованными iитаются поставки, по которым материальные ценности поступили на предприятие без платежного документа. На складе приходуют их, выписывая приемный акт, который при реестре поступает в бухгалтерию. Здесь материалы по акту раiениваются по учетным ценам, записываются в журнал-ордер № 6 как ценности, поступившие на склад, в этой же сумме относятся на группу материалов и в акцепт. Неотфактурованные поставки регистрируются в журнале-ордере № 6 в конце месяца (в графе Б тАЬНомер iетатАЭ ставится буква Н), когда возможность получения платежного документа отпала. Оплате в отчетном месяце они не подлежат, так как основанием для оплаты банком являются платежные
документы (которые отсутствуют). По мере поступления платежных требований на эту поставку в следующем месяце они акцептуются предприятием, оплачиваются банком и регистрируются
бухгалтерией в журнале-ордере № 6 в свободной строке по группе материалов и в графе тАЬакцепттАЭ в сумме платежного требования, а по строке сальдо (незаконченных раiетов) ранее записанная сумма по учетным ценам сторнируется тоже по группе и в графе тАЬакцепттАЭ. Раiеты с поставщиком таким образом по этой поставке будут закончены.
Порядок учета материалов в пути. Материалами в пути называются такие поставки, по которым предприятие