Учет лизинговых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
блей
Амортизационные отчисления (АО) рассчитываются по формуле:
АО= БСхНа/100, (6)
где БС - балансовая стоимость имущества - предмета договора лизинга, 902450 рублей.
На - норма амортизационных отчислений, процентов - 3.
АО = 903450 х 3\100 = 27103,50 рублей
Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с Едиными нормами амортизационных отчислений. Стороны договора лизинга по взаимному соглашению вправе применять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.
Расчет комиссионного вознаграждения лизингодателю. Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:
а) от балансовой стоимости имущества - предмета договора;
б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.
В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле:
КВt = p х БС,(9)
где р - ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости имущества - 10%;
БС - балансовая стоимость 902450 рублей
КВt = 10% х 903450 = 90345 рублей
асчет размера налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам лизинга.
Размер налога на добавленную стоимость определяется по формуле:
НДСt = Вt х CTn /100, (11)
где НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, млн. руб.
Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году - 993795 рублей.
СТn - ставка налога на добавленную стоимость - 18%.
НДСt= 993795 х 18 \ 100 = 178883,10 рублей
В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, сумма вознаграждения лизингодателю и плата за дополнительные услуги лизингодателя:
Вt=AОt+КВt+ДУt(12)
Вt= 903450 + 90345= 993795 рублей
Состав слагаемых при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную стоимость и определению налогооблагаемой базы.
Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью.
Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:
ЛВм =ЛП:Т:12, (15)
где ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, руб.,
ЛП - общая сумма лизинговых платежей - 1172678,10 рублей
Т - срок договора лизинга - 1 год.
Лвм = 1172678,10 \ 1 \ 12 = 97723,2 рублей
Таблица 4. Бухгалтерские проводки ООО Термодомстрой по приобретению лизингового имущества
№ п/пСодержание операцииД-тК-тСумма (руб.) за месяцСумма (руб.) за год1Принято имущество0019034502Начислены лизинговые платежи за месяц2090.197723,201172678,103Начислен НДС с суммы платежей197617590,22110824Поступление платежа627697723,201172678,105Списана первоначальная стоимость лизингового имущества0019034506Принят к вычету НДС681917590,221108210Списаны расходы на себестоимость90.220-1172678,1011Принят к вычету НДС90.368-21108212Финансовый результат9990.9-21108213Непокрытый убыток8499-211082
В связи с тем, что автомобиль числится на балансе ООО ПКФ Альянс (лизингодателя), транспортный налог платит ООО ПКФ Альянс.
Имущественный налог организации не платят, так как в налоговом кодексе оговорено, что налогом облагаются объекты, учтенные на балансовом счете 01. Но предмет лизинга отражается в бухгалтерском учете лизингодателя на балансовом счете 03 Доходные вложения в материальные ценности. Таким образом, исходя из положений главы 30 Кодекса такое имущество, изначально принятое к учету в качестве доходных вложений в материальные ценности, не облагается налогом на имущество организаций. Следовательно, обязанности по исчислению и уплате налога со стоимости предмета лизинга у лизингодателя не возникает. Налогом облагается остаточная стоимость основных средств, а так как за период действия договора начислена полная амортизация имущества, то налогооблагаемая база равна нулю. Соответственно налог на имущество не уплачивается.
2.4 Риски при заключении сделки
В организации недостаточно проработан вопрос минимизации рисков при осуществлении лизинговых операций.
Минимизация рисков через предоставление гарантий поставщика на примере ООО Термодомстрой с позиции лизингодателя. Изменим условия сделки: лизинговые платежи выплачиваются в течение 24 месяцев равными суммами (см. табл. 5).
Таблица 5. Описание сделки
Имущество, передаваемое в лизинглегковой автомобиль FORD-FOCUSПриобретен автомобиль для передачи в лизинг797284,58Д 08 К 60НДС143511,22Д 19 К 60Автомобиль принят к учету797284,58Д 03.1 К 08Принят к вычету НДС143511,22Д 68 К 19Стоимость940 795.80р.Срок договора24 месяцаЕжемесячный платеж46 774.28р.Д 62 К 90.1 Д 51 К 62Годовое удорожание (9,66*2=19,32% за 2 года)9.66% (181786,92р.)Общий доход ООО ПКФ Альянс1 122 582.72р.Накладные расходы ООО ПКФ Альянс14 111.94р.Д 90.2 К 20Прибыль ООО ПКФ Альянс139 944.77р.Д 90.9 К 99
Предположим, что после 3 платежей лизингополучатель отказался от своих обязательств по лизинговому договору. Предмет лизинга был возвращен. Допустим, что заключен договор о повторной реализации. Тогда лизингодатель возвращает поставщику предмет лизинга, а поставщик реализовывает его в течение 6 недель со скидкой 20% (см. табл. 6).
Таблица 6 Гарантия повторной реализации
Суммарный доход от повторной реализации752 636.64р.Комиссия с ремаркетинга 200 527.33р.Чистый доход от повторной реализации (752636,64-150527,33)602 109.31р.Получены лизинговые платежи (46774,28р.*3мес.)140 322.84р.Общий доход (602109,31р.-140322,84р.)742 432.15р.Стоимость предмета лизинга940 795.80р.Комиссия с продаж