Geum.ru

Учет лизинговых операций

Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит

Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит

?пособ начисления амортизации.

  • Доход от оказания лизинговых услуг в бухучете может отражаться по дебету счета 76 субсчет Задолженность по лизинговым платежам в корреспонденции со счетом 90 субсчет Выручка. При этом в дебет счета 90 субсчет Себестоимость продаж списываются расходы лизингодателя, связанные с оказанием услуги, в том числе амортизационные отчисления по лизинговому имуществу.
  • Сроком полезного использования является период, в течение которого использование основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Поэтому, если по условиям договора лизинга по его истечении предусматривается переход права собственности на предмет лизинга лизингополучателю, лизингодатель при принятии предмета лизинга к бухгалтерскому учету вправе установить срок полезного использования, равный сроку действия договора лизинга, согласованному с лизингополучателем.

    • Налоговый учет лизинговых сделок на балансе лизингополучателя.

    1.Амортизацию начисляет лизингополучатель линейным способом с ускоренным коэффициентом не выше 3.

    2.До момента выкупа предмета лизинга в налоговом учете лизингодатель не может отразить в составе расходов затраты на приобретение этого объекта. А именно: первоначальную стоимость лизингового имущества. Ведь переданный на баланс лизингополучателя предмет лизинга перестает быть для лизингодателя объектом амортизируемого имущества. Поэтому для целей налогообложения прибыли его стоимость может быть учтена в составе расходов единовременно только в момент реализации. Поскольку реализацией признается переход права собственности на объект имущества, то в данном случае первоначальную стоимость предмета лизинга лизингодатель вправе включить в расходы только после получения всех лизинговых платежей по окончании (в последнем месяце) договора лизинга в конце срока действия договора у лизингодателя возникает убыток. Этот убыток, вызванный несопоставимостью величины дохода в сумме месячного лизингового платежа и расхода, равного первоначальной стоимости лизингового имущества, лизингодатель вправе учесть единовременно.

    .Для целей исчисления НДС в момент передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателя к последнему право собственности на данный объект не переходит. Лизингополучатель получает право собственности на лизинговое имущество только в момент выкупа (после уплаты всех лизинговых платежей). Следовательно, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя не является реализацией. Поэтому у лизингодателя НДС, исчисленный в момент передачи предмета лизинга на баланс лизингополучателя, не подлежит единовременному начислению в бюджет (отражается как НДС отложенный). Налог исчисляется и уплачивается в бюджет ежемесячно с суммы начисленного лизингового платежа за текущий месяц (по мере оказания услуг по договору лизинга)

    Получение налоговых и амортизационных льгот имеет следующие особенности:

    a.Взятое по лизингу имущество может не отражаться на балансе пользователя, поскольку право собственности сохраняется за лизингодателем;

    b.Лизинговое имущество может не числиться у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество.

    Бухгалтерский учет лизинговых сделок на балансе лизингополучателя.

    1. Амортизацию начисляет лизингополучатель линейным способом с ускоренным коэффициентом не выше 3.
    2. При передаче предмета лизинга лизингополучателю производится списание лизингового имущества с баланса с использованием счета 91 Прочие доходы и расходы, несмотря на то что перехода права собственности не происходит. При этом по кредиту счета 91-1 Прочие доходы в корреспонденции со счетом 76 субсчет Задолженность по лизинговым платежам отражается общая сумма по договору лизинга. По дебету счета 91-2 Прочие расходы отражается: стоимость списываемого лизингового имущества; НДС, относящийся к стоимости предмета лизинга; доход лизингодателя, учтенный в составе доходов будущих периодов. То есть разница между общей суммой лизинговых платежей согласно договору лизинга и стоимостью лизингового имущества, а также суммой НДС, приходящейся на стоимость предмета лизинга. Одновременно стоимость лизингового имущества отражается на забалансовом счете 011 Основные средства, сданные в аренду. По окончании договора лизинга и выкупа лизингового имущества лизингодатель списывает имущество, учтенное за балансом (со счета 011). Документы, используемые для оформления лизинговых сделок представлены в таблице 1.

     

    Таблица 1. Документальное оформление лизинговых операций

    СодержаниеДебетКредитПервичные документыПриобретен автомобиль для передачи в лизинг0860Счет, счет-фактура, товарная накладная ТОРГ-12, НДС1960Оплачено поставщику6051Платежное поручениеПринят на учет автомобиль03.108Инвентарная карточка учета основных средств формы ОС-6, приказ о вводе в эксплуатациюПринят к вычету НДС6819Книга покупокПередан автомобиль лизингополучателю03.203.1Акт приемки - передачи основных средств формы ОС-1, акт о списании автотранспортных средств формы ОС-4аНачислен лизинговый платеж за месяц6290.1СчетПолучен лизинговый платеж5162Выписка из банкаНачислена амортизация по переданному в лизинг автомобилю2002Справка-расчет по начислению амортизацииСписана первоначальная стоимость лизингового имущества03.103.2Бухгалтерская справкаСписана начисленная по лизинговому имуще