Учет кассовых операций и его роль в укреплении кассовой дисциплины
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.[см. рисунок 2]
Заполнение кассовой книги
ГрафаСодержаниеНомер документаПорядковый номер приходного или расходного кассового ордераОт кого получено или кому выданоФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операцииНомер корреспондирующего счета, субсчетаНомер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денегПриходСумма, полученная по приходному ордеруРасходСумма, выданная по расходному ордеруИтого за деньОбщие суммы по приходным и расходным ордерамОстаток на конец дняОпределяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за деньРис. 2 Заполнение кассовой книги
В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными документами подвергаются тщательной проверке с точки зрения законности совершения операций по кассе.
При проверке по форме бухгалтер контролирует:
Наличие и подлинность всех подписей;
Правильность оформления первичных документов ( наличие всех реквизитов отсутствие исправлений, подчисток, суммы операций должны быть записаны прописью );
Соответствие приложенных ордеров отчетного периода;
Наличие приложений, указанных в приходных и расходных кассовых ордерах;
Правильность перенесения сумм с первичных документов в кассовую книгу;
Проверка соблюдения лимита остатка кассы.
При проверки по существу бухгалтер контролирует:
Устанавливает полноту оприходование денег путем встречной сверки по отчету кассира с выписками банка, корешками денежных чеков;
Определить правильность подсчета оборота по приходу и расходу и сальдо на конец дня.
После проверки отчет кассира подвергается бухгалтерской обработки:
На первичных документах проставляется корреспондирующий счет по каждой хозяйственной операции;
Составляется группировочная ведомость по дебету и кредиту счета 50 Касса ;
Произвести записи отчета кассира в учетные регистры либо регистрации хозяйственные операции в электронной базе при помощи системы автоматизации учета.
4. Организация и методика синтетического и аналитического учета кассовых операций
В бухгалтерии тщательно проверяются кассовые отчёты с точки зрения законности и достоверности совершенных операций. При этом контролируется наличие и подлинность всех подписей, правильность формирования документов, наличие перечисленных в документах приложений; устанавливается полнота оприходования денег путем путём встречной сверки сумм по отчёту кассира с отчётами продавцов, буфетчиков и других материально ответственных лиц, с корешками денежных чеков в чековой книжке после проверки отчёт подвергается бухгалтерской обработке. На документах проставляется корреспонденция счетов, затем составляются группировочные ведомости по дебиту и кредиту счёта 50 Касса .
Бухгалтерский учёт денежных средств в кассе осуществляется на активном счёте 50 Касса, к которому могут быть открыты следующие субсчета:
50-1 Касса организации - для отражение операций с наличными белорусскими рублями;
50-2 Валютная касса - для отражения операций с наличной иностранной валюте;
50-3 денежные документы для отражения движения денежных документов.
Счёт 50 Касса является основным, инвентарным, активным. Он предназначен для обобщения учётных данных о движении наличных денежных средств. По дебиту счёта 50 Касса показываются поступления денежных средств (денежных документов), а по кредиту - выбытие денег (денежных документов) из кассы. [См. Таблицу 1]
Таблица 1
Корреспонденция счетов бухгалтерского учёта денежных средств в кассе и денежных документов
Содержание операцииКорреспонденция счетовдебеткредитПолучены денежные средства с расчётного счёта5051Получены денежные средства с валютного счёта5052Поступила выручка от реализации населению: товаров, работ, услуг основных средств и других активов 50 50 90 91Возвращены неиспользованные подотчётные суммы5071Погашена задолженность по товарам, проданным в кредит, недостачам, хищениям5076,73Внесены денежные взносы в уставный фонд5075Приняты проценты за товары, проданные в кредит5091Отражается положительная курсовая разница5098Сданы денежные средства для зачисления на расчётный счёт5150Сдана выручка в кассу отделения связи, инкассатору, в вечернюю кассу банка в последний день месяца Сумма выручки Почтовый сбор Налог на добавленную стоимость с суммы почтового сбора 57 26,44 18 50 50 50Выплачены заработная плата и пособия работникам организацииВыданы подотчётные суммы работникамВыявлена недостача денег в кассе9450Отражается отрицательная курсовая разница при переоценке валюты9850
Наряду с наличными денежными средствами в кассе хранятся также денежные документы, учитываемые на счёта 50 Касса, субсчете 3 Денежные документы.
К денежным документам относят приобретённые организацией путёвки в санаторий, дома отдыха, почтовые марки, талоны, абонементы на питание, оплаченные авиабилеты и др. При этом составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.
Аналитический учёт денежных документов ведут по их видам в книге учёта движения денежных документов, записи в которой осуществляется на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбыти