Учет кассовых операций
Отчет по практике - Бухгалтерский учет и аудит
Другие отчеты по практике по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ательность открытия счетов та же, что и в ведомостях остатков в бухгалтерии организации. Для каждого наименования отводится определенное количество страниц. Учет ведут только в натуральных измерителях. Остаток товарно-материальных ценностей на 1 января записывают на основании данных книги складского учета прошлого года, подтвержденных инвентаризацией.
Записи в Книгу складского учета производят ежедневно, строго по каждому документу на поступление и отпуск товарно-материальных ценностей. Количество поступивших ценностей отражают в графе "Приход", выданных со склада - "Расход". После каждой записи о поступлении или расходовании материалов в книге выводят остаток, который рассчитывают, прибавляя к остатку на начало операции соответствующее количество поступивших и вычитая количество выбывших материальных ценностей.
Заведующий складом (кладовщик) должен иметь образцы подписей лиц, распоряжающихся отпуском материальных ценностей.
Бухгалтер, ведущий учет материальных ценностей, обязан периодически посещать склады и в присутствии кладовщика проверять достоверность записей, сделанных в книге складского учета а также правильность выведенных остатков, подтверждая это своей подписью и указывая дату проверки.
Для учета материальных ценностей на складах могут также применяться Карточки складского учета (Приложение 46). Кладовщик получает их под расписку и хранит в специальных картотеках по учетным группам, а внутри групп - по подгруппам.
На каждый вид материальных ценностей, хранящихся на складе, прикрепляют материальный ярлык, в котором указывают наименование ценностей, их номенклатурный номер, единицу измерения, цену и другие данные.
В конце месяца все материально ответственные лица составляют Отчет о движении продуктов и материалов (Приложение 47), в который заносят наименования только тех материальных ценностей, по которым в течение месяца было движение. Показатели данного отчета кладовщик заполняет в натуральных измерителях. К отчету должны прилагаться оправдательные документы на поступление и расходование материальных ценностей.
В строке отчета "Остаток на начало месяца" показывают остаток товарно-материальных ценностей, отраженный в аналогичном отчете за прошлый месяц по графе "Остаток на конец месяца".
В разделе о поступлении указывают продукты и материалы, поступившие за месяц, при этом записи производятся по каждому каналу поступления.
В разделе о выбытии записывают расход материальных ценностей по каналам использования. Например, отпущено в реализацию, на корм скоту, посев, внутреннее перемещение, размол; выдано в счет оплаты труда и др.
После того как в приходной части отчета отражено все движение ценностей, выводят остаток на конец месяца.
В сроки, установленные графиком документооборота, отчеты о движении продуктов и материалов сдаются вместе со всеми первичными документами в бухгалтерию организации, где проверяются правильность переноса остатка на начало месяца, обоснованность каждой записи и ее соответствие данным первичных документов. Затем производится таксировка отчета и проверяется достоверность выведения остатков на конец месяца.
Из-за большого количества запасных частей и ремонтных материалов к тракторам, автомобилям, комбайнам и другим сельскохозяйственным машинам допускается отражать в отчете о движении продуктов и материалов только их стоимостное измерение, не перечисляя сами наименования запасных частей и ремонтных материалов.
После проверки Отчета данные из него переносят в регистры аналитического и синтетического учета.
Сохранность материальных ценностей и правильное оформление операций по их движению подтверждаются результатами периодически проводимой инвентаризации. Основная ее задача состоит в том, чтобы обеспечить соответствие данных бухгалтерского учета фактическому наличию материальных ценностей. В соответствии со ст. 10 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" проведение инвентаризации обязательно:
при изменении собственника имущества или реорганизации субъекта бухгалтерского учета;
при ликвидации субъекта бухгалтерского учета;
при смене руководителя субъекта бухгалтерского учета и материально ответственных лиц;
по требованию следственных и контролирующих органов;
при установлении фактов недостачи, краж, ограблений, хищений, злоупотреблений и порчи ценностей;
в случае пожара или стихийных бедствий;
при переоценке ценностей;
перед составлением годовой отчетности;
в других случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.
Порядок и сроки инвентаризации определяются руководителем субъекта бухгалтерского учета. Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. При большом объеме работ для обеспечения одновременности инвентаризации организуются рабочие инвентаризационные комиссии. При малом объеме работ и наличии на предприятии ревизионной комиссии допускается возложить проведение инвентаризации на нее.
Персональный состав постоянно действующей и рабочей инвентаризационных комиссий формирует и представляет для утверждения руководителю организации главный бухгалтер.
В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (экономисты, инженеры, техники и др.). ?/p>