Учет и аудит раiетов с поставщиками и подрядчиками
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
е полноты и достоверности раiетов с поставщиками и подрядчиками аудитор может выявить нарушения, которые классифицируют следующие отклонения:
- от действующего законодательства;
- от нормативных актов, определяющих организацию и методологию учета;
- вследствие несоблюдения в течение отчетного года принятой учетной политики отражения в бухгалтерском учете отдельных хозяйственных операций и оценки имущества;
- из-за нарушения принципа отнесения доходов и расходов к своим отчетным периодам;
- вследствие несоблюдения тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по iетам аналитического учета.
Рассмотрим аудиторские процедуры, которые могут присутствовать в зависимости от результатов проведенного анализа в программе проверки учета раiетов с поставщиками и подрядчиками.
Процедура 1: Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.
В качестве источников информации используются: договоры на потсавку товарно-материальных ценностей; договоры подряда; договоры на оказание услуг; письма-запросы на поставку товарно-материальных ценностей; iета и iета-фактуры поставщиков; акты выполненных работ; приходные документы (приходные накладные, приемные акты, приходные ордера).
Используемые методы сбора аудиторских доказательств: проверка документов, подготовленных на предприятии; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; получение письменного подтверждения от третьих лиц; устный опрос.
Техника исполнения состоит в следующем. Аудитор или ассистент выборочно просматривает приходные документы (например, приходные накладные), выписывая наименования поставщиков товарно-материальных ценностей. Далее, просматривая папку с договорами и текущими документами, ассистент должен выявить наличие договоров на поставку с соответствующим поставщиком либо письмо-заявку на поставку ТМЦ. Затем необходимо проверить наличие iетов-фактур от поставщиков по каждой конкретной сделке. Если на предприятии ведётся журнал регистрации iетов-фактур, целесообразно использовать его.
Полученные данные заносятся в таблицу (Табл. 12)
Данные такой таблицы позволяют аудитору оценить: состояние учета поступления товарно-материальных ценностей, оприходования выполненных работ, оказанных услуг; качество заключаемых договоров (нет ли среди договоров просроченных); добавленную стоимость по оприходованным и оплаченным ценностям, по которым нет iетов-фактур.
Важным моментом является проверка раiетов по неотфактурованным поставкам. Если аудитор выявил отсутствие iетов-фактур на полученные товарно-материальные ценности, необходимо установить посредством устного опроса: были ли затребованы iета-фактуры от поставщиков или нет. Если запросы были, аудитор должен просмотреть ответы на них. При отсутствии запросов аудитор может сам провести сверку с таким поставщиком. Данные, полученные в ходе опроса, проведения сверок и прослеживания произведенных клиентом запросов, заносятся в таблицу.
Таблица 12 - Наличие оправдательных документов на приобретение ТМЦ
№ п/пНаименование поставщикаПриходный документ, №, датаДоговор, №, дата, срок действияПисьмо-заявка, №, датаiет-фактура, №, дата1234561ООО Бетон+ТН б/н от 26.11.0829/1-НК 20.11.08, до декабря 2008г.-779 от 26.11.08.2ООО СтройснабТН б/н от 19.11.08НП/011 12.02.08 до декабря 2008г.-1182 от 19.11.083ООО БерпровТН 4898 от 15.11.0807/345 29.02.08 до декабря 2008г.-4898 от 15.11.08
Состояние учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в ОАО Борма аудитор оценил наличие договоров на поставку ТМЦ, качество заключаемых договоров. Были выявлены незначительные нарушения по неправильному оформлению документов (в приходных накладных не заполнены все необходимые реквизиты, использованы лишние или не надлежащие реквизиты). Были зафиксированы случаи присутствия копий приходных накладных, также не ведется журнал регистрации iетов фактур от поставщиков и покупателей. Неотфактурованные поставки в ОАО Борма, не обнаружены.
Процедура 2. Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товарно-материальных ценностей и по качеству выполненных работ и оказанных услуг.
При оприходовании товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг могут быть выявлены расхождения по качеству и количеству с характеристиками и количеством, указанными в документах поставщика. В таких случаях составляют акт о выявленной недостаче. На сумму недостачи продукции предприятие-получатель предъявляет отправителю (поставщику) претензию.
Источники информации:
сопроводительные документы или сличительные ведомости фактического наличия продукции с данными, указанными в документах поставщика;
акт о выявленной недостаче продукции;
другие документы, свидетельствующие о причинах возникновения недостачи (анализ на влажность продукции, имеющей соответствующие допуски на влажность, коммерческие акты и проч.).
Методы сбора аудиторских доказательств:
метод получения письменных подтверждений;
проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц;
проверка документов, подготовленных на предприятии клиента;
наблюдение за выполнением хозяйственных операций.
Техника исполнения заключается в следующем.
Аудитор последовательно просматривает акты о выявленной недостаче. При проведении детальной проверки аудитор прин?/p>