Geum.ru

Учет и аудит расчетов с подотчетными лицами

Реферат - Экономика

Другие рефераты по предмету Экономика

?шить расчёты с работником по выданному в подотчёт на командировку авансу. Когда по результатам расчёта предприятие является должником, возможны несколько вариантов. Причитающаяся к доплате сумма может быть выплачена направившей в командировку организацией в соответствующей иностранной валюте и в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату выплаты, а также зачислением на текущие валютные счета работников или выплаты им валюты через кассы банков, уполномоченных на осуществление данных операций.

Кроме того, по результатам расчёта может возникнуть ситуация, при которой сотрудник обязан вернуть остаток выданного на командировку неиспользованного аванса. При получении от подотчётного лица валютных средств предприятие обязано внести их на текущий счёт в течении трёх дней, что в учёте отражается проводками:

Дебет 50-2 Касса в долларах США (например)

Кредит 71 Расчёты с подотчётными лицами

Дебет 52 Валютный счёт

Кредит 50-2 Касса в долларах США

При этом пересчёт валюты в рубли производится по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции, а курсовая разница отражается также по счёту 91 Прочие доходы и расходы.

Следует отметить, что вопрос по отражению операций дорожными чеками в целях налогообложения в нормативных документах не урегулирован и существует вероятность споров с налоговыми органами.

Кроме того, в заключение добавим, что нарушением валютного законодательства является выдача иностранным партнером командировочных расходов в счет взаиморасчетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

I.2 Цели и задачи аудиторской проверки

 

Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами. Эти расчеты производятся наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.

Целью аудиторской проверки внутренних расчетов является формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в части показателей отражающих обязательства по внутренним расчетным операциям, и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения действующим нормативным документам.

Практические цели проверки внутренних расчетных операций заключаются в установлении:

  1. полноты все ли операции внутренних расчетов учтены в бухгалтерской отчетности , не существует ли неучтенных расчетов;
  2. существования - существуют ли обязательства по подотчетным суммам на дату составления баланса и существенна ли эта сумма обязательств;
  3. прав и обязанностей - правомерны и верны ли суммы обязательств по внутренним расчетам исходя из трех критериев (формальности, законности и действительности);
  4. оценки - оценены ли обязательства по расчетам с подотчетными лицами в соответствии с требованиями нормативных актов;
  5. точности правильно ли произведены начисления и удержания через заработную плату, расчет суточных по командировкам, соответствуют ли данные бухгалтерской отчетности записям в регистрах синтетического и аналитического учета операций;
  6. ограничения учетного периода все ли обязательства по расчетам отражены именно в тех учетных периодах, когда они имели место;
  7. предоставления и раскрытия все ли обязательства по расчетам раскрыты, классифицированы и представлены в отчетности в соответствии с нормативными документами по учету и отчетности.

Для достижения поставленных целей и задач объектами аудита должны быть решены следующие задачи:

-проверка достоверности учетных и отчетных данных по расчетам с подотчетными лицами .

Вопросы раздела программы Аудит внутренних расчетных операций.

  1. Обоснованность выдачи авансов в подотчет;
  2. Своевременность представления авансовых отчетов;
  3. Документальная обоснованность использования подотчетных сумм;
  4. Обоснованность включения в состав затрат;
  5. Правильность налогообложения;
  6. Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами.

Исходя из поставленных целей и задач объектами аудита являются показатели отчетности, отражающие состояние расчетов с подотчетными лицами. Такими показателями являются :

  1. прочие дебиторы (Дебетовое сальдо счета 71 Расчеты с подотчетными лицами);
  2. кредиторская задолженность (Кредитовое сальдо Счета 71).

В ходе проверки аудитору необходимо получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности, не содержат существенных ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников. Приступая к проверке, аудитор комплектует пакет документов, регистры синтетического учета и первичные документы, необходимые для проверки внутренних расчетных операции.

Пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения внутренних расчетных операций, формируется аудитором с учетом специфики деятельности клиента.

Регистры синтетического и аналитического учета по счетам учета внутренних расчетов зависят от формы учета, применя