Учет и аудит поступления и реализации товаров в ЧТУП "Синэксим"
Отчет по практике - Менеджмент
Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент
?писями и печатями, указан ли срок действия договора. Затем подробно изучают договоры по существу, причем особое внимание обращают на правильность применения цен, условий расчетов и санкций.
В таком же порядке проверяют договоры на выполнение работ или оказание услуг сторонним организациям. В случае использования при этом рабочей силы и материально-технических средств должен быть четко оговорен порядок их предоставления и расчетов. Обращают внимание на обоснованность применения указанных в договорах тарифов, цен, расценок и санкций. При установлении выполнения работ и услуг на бездоговорной основе необходимо принять меры к заключению соответствующих договоров непосредственно в ходе проведения данной аудита.
17.02-18.02.2008г. аудитор Корсун С.В. проверял учетные данные о физическом количестве, зачетной массе, качестве, себестоимости и выручке от реализации продукции. При этом по товарно-транспортным накладным, путевым листам грузового автомобиля, по актам встречной проверки с покупателями устанавливают достоверность натуральной и зачетной массы реализованной продукции.
Аудитор Корсун С.В. тщательно проверял оформление приходных и расходных товарно-транспортных накладных. Было обнаружено множество ошибок в оформлении данных документов, которые были устранены в ходе проверки. В товарно-транспортных накладных (на примере ТТН№1333883 от 25.01.2007г.) графы, в которых нет записей, не перечеркивались.
Графы, в которых нет записей, перечеркиваются (инструкция по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001г. №53).
В товарно-транспортных накладных указана подпись водителя, принявшего груз - Иванов Н.Н., правильно фамилия, имя, отчество водителя полностью (инструкция по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001г. №53, пункт 31).
В товарно-транспортных накладных в разделе Погрузочно-разгрузочные операции не заполнены графы (инструкция по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001г. №53, пункт 16, часть 1).
Так в большинстве накладных не указывалось время погрузки и разгрузки товара, не указывались должности сотрудников, которые производили и разрешали отпуск продукции. В некоторых накладных не указывались номера лицензий. На накладных не стояли все подпись и печати.
Аудитор обращал на реальность скидок и надбавок к фактической массе каждого вида проданной продукции, для чего проверялись показатели ее качества, правильность расчета величины тех или иных скидок и надбавок и определения зачетной массы.
Иногда встречаются факты необоснованного списания на счет реализации потерь и недостач продукции в пути при ее доставке из предприятия покупателю. При этом составляют расчет потерь, возможных в результате естественной убыли, а разница должна быть оформлена как недостача с последующим отнесением на виновных лиц. Причины возникновения указанных недостач изучают как по документальным данным, так и путем опроса соответствующих должностных лиц, запроса покупателей.
Отдельной проверке подлежит правильность определения себестоимости и реализационных цен проданной продукции. Для этого изучают записи по счету 44 Расходы на реализацию. Данную проверку осуществил аудитор Корсун С.В, 18.02.2008г.
Правильность стоимостной оценки расходов нарушений не обнаружено.
По результатам проверки правильности определения расходов, отражения в учете издержек производства и обращения:
- ошибочное включение в издержки обращения расходов по замене картриджа Samsung 4400 (13200 руб., акт №324 от 31.08.2007г.);
- ошибочное не включен в себестоимость расходов по возмещению рекламы в бюллетене Стройка сентябрь 13000 руб. (акт №13604), октябрь 15000 руб. (акт №13000), ноябрь 16250 руб. (акт. №17329), декабрь 9750 руб. (акт №18874 от 31.12.2007г.), а также апрель-май 2007г.
- ошибочное списание расходов на телефонную связь при отсутствии стационарных и мобильных телефонов в учете организации;
- ошибки при наличии суммы аренды офиса за декабрь 2007г. 310,24 евро за декабрь 2007г. в затраты включено 981073 руб., фактически оплачено 12 декабря 2007г. 983439 руб. (310,24 евро* 3169,93 руб.);
- списание расходов на ремонт автомобиля заказ-наряд 1561192 от 21.12.2007г. на 101840 руб. без дефектного акта;
- к аудиту не представлен журнал учета отходов;
- к аудиту не представлен журнал учета междугородных телефонных разговоров и телефонных разговоров по сети GSM.
Также аудитор осуществлял контроль складского учета готовой продукции. Было установлено, что в ЧУП Синэксим по каждому виду продукции на складе готовой продукции заведены карточки складского учета, где отражается дата каждого поступления продукции на склад и количество. Кроме этого, на складе ведется книга поступления и выбытия продукции. При проверке было внимательно изучено состояние учета, порядок оприходования всей поступившей за контролируемый период продукции. При этом исследовались по форме и по существу первичные документы на оприходование продукции. В ходе проверки установлена правильность составления указанных документов, их подлинность, реальность отраженных в них операций и объективность содержащихся сведений.
В процессе проверки выявлено, что за проверяемый период готовая продукция приходовалась на складе в день поступления