Учет и аудит поступления и реализации товаров в ЧТУП "Синэксим"

Отчет по практике - Менеджмент

Другие отчеты по практике по предмету Менеджмент

?и, эмали158,9-6,159,3Химические вещества и химические продукты18201782,8-37,2978Моющие средства2024,54,5122,5Лакокрасочные материалы58,93,9178Итого18901849,6-40,497,9

Из таблицы видно, что за отчетный год план по реализации товаров не выполнен на 2,1%. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции.

Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам (ОПпл) и его недовыполнением (ОПн) на плановый объем (ОПпл):

 

Таблица 6. Анализ выполнения договорных обязательств по выполнению работ и отгрузке продукции за декабрь, млн. руб.

ПотребительПлан поставки по договоруФактически отгруженоНедопоставка продукцииАЛВИ-ТОРГ10592,1-12,9Альянс-торгмебель1510,3-4,7Белвидем2518,2-6,8БелГловс109,3-0,7Гофман5040,1-9,9ЖД Гомель107,2-2,8ЖРЭО Ленинского р-на108,6-1,4ЖРЭО Московского р-на109,9-0,1Интерпласт400385,7-14,3ИП Сытьков1514,3-0,7Кардобаопт2016,6-3,4МГУ им. Кулешова15150Нива-Пластик3534,6-0,4Свитанак120107,8-12,2Солдайябел4035,6-4,4СтройВладИнвест6052,5-7,5Технотекс310308,1-1,9Ф-л ММЗ г.Столбцы5041,3-8,7Ямполь-Слуцк109,3-0,7Итого13101216,5-93,5

Из таблицы 6 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 93,5 млн. руб., или на 7,1%.

 

4. Организация и проведение ревизионной деятельности и аудита

 

4.1 Аудит учета движения товаров

 

Основными задачами контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины и ее влияния на платежеспособность предприятия, установления реальности задолженности.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства.

В ходе проверки необходимо установить, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, Главной книге и бухгалтерскому балансу.

При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть следствием запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений.

Аудитор Корсун С.В. проверил сальдо по 60 счету в балансе, главной книге. Выборочной проверил обороты по поставщикам, воспользовавшись актами сверок и аналитическим учетом ЧТУП Синэксим.

После проведенной проверки аудитор сделал вывод, что нарушений нет.

Каждая сумма дебиторской и кредиторской задолженности на отдельных счетах рассматривается с точки зрения возникновения долга, причины и давности образования задолженности, реальности ее получения.

При проверке дебиторской и кредиторской задолженности различают следующие ее категории: текущую (или нормальную); не оплаченную в срок; задолженность с истекшим сроком исковой давности; спорную; безнадежную.

Текущей считается такая задолженность, которая вытекает из установленных форм расчетов и является неизбежной в процессе хозяйственной деятельности. Наличие такой задолженности не является нарушением финансовой дисциплины.

Задолженность, не оплаченная в срок, это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо выяснить причины ее непогашения в установленные сроки расчетов.

Задолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновения права на предъявление иска. По этому виду задолженности следует проверить, направлялись ли письма-напоминания о необходимости погашения долга, выставлялись ли претензии, переданы ли материалы юридической службе предприятия для предъявления иска.

К спорной относится задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортным и другим организациям или переданным в хозяйственный суд. Здесь необходимо проверить копии исковых заявлений и расписок о приеме дел на рассмотрение хозяйственным судом. При проверке следует обращать внимание на явно необоснованные иски, составляемые с таким расчетом, чтобы использовать отказ суда в удовлетворении претензии для списания нереальной задолженности на убытки.

При наличии безнадежной задолженности, в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска и неправильным ведением дел.

Аудитор установил, что инвентаризация расчетов со всеми дебиторами и кредиторами производилась, ознакомился с ее результатами.

Аудитор Корсун С.В. проверял наличие договор поставки, проверил соблюдение установленных договорами расчетов.

Особое внимание уделяется проверке своевременности поставок соответствующего количества и качества материальных ценностей, а также использованию ревизуемым предприятием своих прав в случае нарушения условий договоров поставки. Чтобы установить полноту оприходования материальных ценностей, следует сопоставить данные об их количестве и стоимости по платежным документам (платежным поручениям и требованиям) с данными докум?/p>