Учет и аудит капитала
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
?й форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т.д.).
Отчетность за начальный период деятельности предприятия после государственной регистрации.
Годовая финансовая отчетность.
Регистры бухгалтерского учета;
Другая первичная документация.
Руководство предприятия ответственно за составление бухгалтерского баланса и другой финансовой информации в области учета капитала в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:
- Законом "Об аудиторской деятельности в РК" от 20 ноября 1998 г.;
- Законом О бухгалтерском учете и финансовой отчетности от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 28.02.07);
- Законом О Налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый Кодекс)
- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;
Данные о предприятии ТОО Темирши находится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, ул. Можайского, дом 5. Товарищество организовалось 1 июля 2002 года. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские iета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основным видом деятельности ТОО Темирши является производство, закуп, переработка и сбыт железометалла, железного лома.
Аудит капитала включал в себя проведение проверки следующих областей учета:
- учредительных документов и устава;
- порядка формирования уставного капитала, соответствие его законодательству Республики Казахстан, отражение операций с уставным капиталом в регистрах бухгалтерского учета;
- порядка формирования и использования резервного капитала и прочих фондов предприятия в соответствии с учетной политикой и действующим законодательством РК, а также отражение операций с резервным капиталом, резервами на переоценку и прочими фондами в регистрах бухгалтерского учета;
В результате аудиторской проверки порядка формирования и учета уставного капитала было установлено следующее:
- величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО Темирши, как вклад учредителя Доронина С.И. в размере 191 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада) отражается в регистрах синтетического и аналитического учета верно.
- первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного раiетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества. Вклад участника внесен в срок, установленный учредительным договором.
- сумма уставного капитала увеличивается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности предприятия за год.
- в документальном сопровождении взноса учредителем уставного капитала ошибок не обнаружено.
В целом, учредительные документы ТОО Темирши соответствуют законодательству Республики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии с законодательством. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.
В результате аудита резервного капитала ТОО Темирши было выявлено, что:
1) Создание резервного капитала предусмотрено в уставе ТОО Темирши в размере 15% от уставного капитала.
2) Источником образования резервного капитала в ТОО Темирши является нераспределенный доход.
3) Синтетический учет и аналитический учет операций с резервным капиталом ведется верно.
4) Использование резервного капитала за анализируемый период не производилось.
В результате аудита резервов на переоценку ТОО Темирши было выявлено, что:
- данная форма функционирования капитала возникла за анализируемый период в результате переоценки активов предприятия.
- хозяйственная операция по переоценки активов предприятия была отражена в бухгалтерском учете первоначально правильно, но затем имело место одно нарушение в дальнейшем отражении дооценки.
Для определения суммы дооценки, которую ежегодно необходимо переносить на iет нераспределенного дохода, бухгалтерская служба должна была составить раiет. Данного раiета аудитору не было предъявлено. Сумма дооценки, ежегодно переносящаяся на нераспределенный доход за анализируемый период ничем не подтверждена. Аудитором была сделана рекомендация бухгалтерской службе предприятия: составить раiет для определения сумм дооценки, переносимых на iет нераспределенного дохода, и всю сумму переоценки переносить на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия.
Далее был проведен аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка). В результате был сделан вывод, что суммы нераспределенного дохода отражаются в регистрах бухгалтерского учета верно.
Аудиторская проверка достоверности финансовой отчетности проведена сплошным методом.
Приложение Е
Общий план аудиторской ?/p>