Учет и анализ, и аудит текущих обязательств (на материалах ОАО СЗКО «Молот»)
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
о на основании налоговых накладных на НДС.
Расчет акцизного сбора составляется плательщиком самостоятельно на основе данных накопительных ведомостей и реализации подакцизных товаров (продукции). Подведение итогов в ведомостях осуществляется в сроки, необходимые для представления налоговой отчетности и уплаты акцизного сбора за определенный период.
Аналитический учет расчетов по налогам и платежам ведется по их видам в Ведомости 3.6. В ведомости по каждому виду налогов и платежей ежемесячно отражаются начисленные и надлежащие к возмещению из бюджета суммы налогов и платежей, их уплата, списание и т.п. Сальдо на конец месяца определяется отдельно по каждому виду налогов и платежей. Это позволяет проверить правильность расчетов по каждому виду платежа. Итоги по счету 64 Расчеты по налогам и платежам переносятся в графу 9 раздела II Журнала № 3. Пример отражения в учете - таблица .9. В балансе предприятия сумма обязательств по расчетам с бюджетом и небюджетным платежам отражается по строке 550 и 560 соответственно.
При выполнении работником условий трудового контракта у предприятия возникают обязательства по заработной плате. Бухгалтерия на каждого работника открывает карточку-справку (лицевой счет) с указанием справочных данных о работнике с последующим накапливанием информации о начисленной заработной плате, удержаниях из нее, выплаченных суммах. Все первичные документы по учету выработки и заработной платы подразделения и службы в установленные сроки сдают в бухгалтерию для их проверки и обработки. Аналитический учет расчетов с персоналом ведется по каждому работнику, видам выплат и удержаний. Регистром аналитического учета по начислению и удержанию заработной платы работникам предприятия является Расчетно-платежная ведомость (форма № П-49), в которой производится начисление по каждому работнику и структурным подразделениям. Из расчетно-платежной ведомости по графе Причитается к выплате составляется Платежная ведомость (форма П-53) и передается в кассу в день выдачи заработной платы. На счете 66 Расчеты по оплате труда ведется обобщение информации о расчетах с персоналом, который относится как к учетному, так и к неучетному составу предприятия, - по оплате труда (по всем видам заработной платы, премий, пособий, и т. п.), а также расчеты за неполученную персоналом в установленный срок сумму по оплате труда (расчеты с депонентами). Счет 66 пассивный, имеет два субсчета. По кредиту счета № 661Расчеты по заработной плате отражаются начисленная работникам предприятия основная и дополнительная заработная плата, премии, пособие по временной нетрудоспособности, прочие начисления, по дебету выплата заработной платы, премий, суммы удержанных налогов, платежей по исполнительным документам, стоимость полученных материалов, продукции и товаров за счет заработной платы и прочие удержания из суммы оплаты труда персонала. Аналитический учет расчетов за неполученную в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумму по оплате труда (расчетов с депонентами) ведется в реестре депонированной заработной платы. Начисленные, но неполученные персоналом в установленный срок суммы по оплате труда, отражаются по кредиту субсчета № 661, а не полученные в установленный срок (после трех дней выплаты) на кредите субсчета № 662 Расчеты с депонентами. Регистром синтетического учета расчетов по оплате труда и отчислений на социальные мероприятия является Журнал-ордер № 5 или 5-А и Ведомость 5.1. Начисленная заработная плата, отчисления на социальные мероприятия распределяются по направлениям расходов (по счетам, субсчетам, статьям и др.) при отражении данных в журнале 5. Для распределения могут применяться листы-расшифровки. По удержаниям из заработной платы регистром синтетического учета является Журнал № 3 . Пример отражения в учете - таблица .6. В балансе предприятия задолженность по заработной плате должна быть отражена в IV разделе пассива по строке 580, суммой, которая складывается из остатков всех платежных ведомостей, по которым не выдана заработная плата.
Начисление работнику заработной платы является основанием для возникновения обязательств по расчетам с бюджетом (подоходный налог), с внебюджетными фондами (пенсионный, фонд социального страхования, фонд социального страхования на случай безработицы).
Таблица 2.1 Схема начисления обязательств по социальному страхованию
База для начисления обязательства
Ставка для расчета суммы обязательств
Субъект, перед которым возникают обязательства
Момент возникновения обязательств
Обязательства по заработной плате
Отработанное время или количество произведенной продукции
Должностной оклад или сдельные расценки
Работник, состоящий в трудовых отношениях с предприятием
Оговаривается в трудовом соглашении предоставление отчета о выработке за период, предоставление табельного листа
Обязательства по обязательному социальному страхованиюСумма начисленной заработной платы
2,9%
Фонд обязательного социального страхования
Дата начисления заработной платы
Обязательства по обязательному государственному пенсионному страхованиюСумма начисленной заработной платы
32%
32%
Пенсионный фонд
Дата начисления заработной платы
Сумма начисленной заработной платы
1 или 2%
Обязательства по обязательному социальному страхованию