Учет и анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО "Родонит"
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
µнения в структуре прибыли отрицательны. Темпы роста выручки от реализации ниже темпа роста себестоимости, так темп роста выручки составлял в 2005 г 372,01 %, в 2006 г 109,17 %, в 2007 г 91,24 %, в то время как рост себестоимости составлял в 2005 г 375,54 %, в 2006 г 116,11 %, в 2007 г 95,14 %,. Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.
Возросла доля коммерческих расходов с 2,66 % до 4,1 % в составе выручки, темп их роста в 2007 г превосходит темп роста себестоимости и выручки.
Уровень управленческих расходов существенно не изменился их доля в выручке в 2007 г составила 8,73 %.
В течение трех лет удельный вес прибыли от продаж в выручке имеет отрицательную тенденцию. Так в 2005г. доля прибыли продаж составила 13,52 %, в 2006 10,37%, а в 2007г. - 3,92%.
Прочие виды доходов составляют только операционные доходы и расходы, но в течение изучаемого периода, указанный вид деятельности приносил убытки в 2005г - 682тыс.руб, 2006г. 116 тыс.руб., в 2007г. 104 тыс.руб.
Таблица 7. Динамика состава и структуры прибыли
ПоказателиАбсолютные значения,тыс.руб.Структура, в %.Темп роста, в %.200520062007200520062007200520062007Выручка от продажи, всего:568806209556656100100100372,01109,1791,24в т. ч. от продажи:
-товаров42276468453247574,3375,4457,32332,77110,8169,32-услуг14604152502418125,6824,5642,68567,73104,42158,56Себестоимость, всего:42699495784717075,0779,8475,96375,54116,1195,14В т. ч.
-товаров28607347122317050,2955,940,9308,96121,3466,75-услуг14092148662400024,7823,9442,36152,2105,49161,44Валовая прибыль1418112517948624,9320,1616,74361,7688,2775,79Коммерческие расходы1512138423202,662,234,1251,5891,53167,63Управленческие расходы4978469749478,757,568,73195,9194,36105,32Прибыль от продаж76916436221913,5210,373,92988,5683,6834,48Операционные доходы16600106-0,031059,2003750662,5Операционные расходы6821326002101,20,211059,4337,6219,35454704,55Прибыль до налогообложения70096320211512,3210,183,731216,8490,1733,47Налог на прибыль231722785914,073,671,041339,3198,3225,94Прибыль от обычной деятельности4692404215248,256,512,691164,2786,1537,7Чистая прибыль4692404215248,256,512,691164,2786,1537,7
Прибыль до налогообложения в течение трех лет изменялась по своей сумме в сторону уменьшения. Ее изменение существенно к концу 2007г., уменьшение составило 4205 тыс. рублей, тогда как в 2006г. она уменьшилась на 689 тыс.руб.
Горизонтальный анализ показывает, что указанные изменения балансовой прибыли и ее сумма отличается от суммы прибыли от продаж только в части расходов от операционной деятельности.
Темпы роста чистой прибыли в 2005-2007 гг значительно сократились, если в 2005г темп роста составлял 1164,27%, то в 2006 г 86,15 %, а в 2007 г 37,7 %. Доля чистой прибыли в выручке в 2007 г составляет 2,69 %.
Изменения в структуре прибыли свидетельствуют об ухудшении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое отрицательно повлияло на конечный финансовый результат.
Рис. 2. Структура выручки за 2005 год
Рис.3. Структура выручки за 2006 год
Рис. 4. Структура выручки за 2007 год
Основную часть прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг, поэтому целесообразно изучить динамику выполнения плана прибыли от реализации товаров и услуг и определить факторы повлиявшие на изменение ее суммы.
В целом предприятие зависит от четырех факторов первого уровня это объем реализации, структура, себестоимость и цена.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 8.
Таблица 8
Исходные данные для факторного анализа прибыли
от реализации товаров за 2007г. (руб.)
Показатели2006 годФактически при ценах и себестоимости прошлого года2007 год1234Выручка от реализации6209556404,256656Себестоимость полная5565950763,7854437Прибыль от реализации64365640,422219
Прибыль от реализации в 2007г. снизилась на 4217 (2219 -6436) тыс. руб. На это изменение оказали влияние следующие факторы:
- объем и структура реализованной продукции.
% выполнения плана по реализации = 5604,2/62095=90,85%
П 2006г. х % вып. плана = изменение объема
6436 х (-9,15)% = - 58889,4 руб.
За счет изменения объема реализации прибыль уменьшилась на 58889,4 тыс. руб.
За счет изменения структуры :
П ф.п. П2006 г. = 5640,42 6436 = -795,58 тыс. рублей.
Прибыль увеличилась на 795,58 тыс.рублей.
общее изменение: -795,58 + 58889,4= 58093,82 тыс. рублей.
- Изменение себестоимости:
С/с 2007г. С/сф.п. = 54437 50763,78 = - 3673,22 тыс. руб.
За счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3673,22 тыс. рублей.
- Цена:
Выручка2007 Выручка ф.п. = 56656 56404,2 = +251,8 тыс.руб.
С повышением цен на реализованную продукцию и услуги прибыль увеличилась на 251,8 тыс.руб.
Общее влияние на прибыль:
-58889,4 + 58093,82 3673,22 + 251,8 = -4217 тыс.руб.
Результат расчетов показывают, что прибыль от реализации уменьшалась на 4217 тыс. рублей в основном за счет уменьшения объема реализации на 58889,4 тыс.руб и за счет увеличения себестоимости реализованной продукции на 3673,22 рублей. Приведенных выше данные подтверждают, что превышение темпов роста себестоимости товаров над темпами роста выручки за реализованные товары, явилось основным фактором, повлиявшим в 2007г. на уменьшение прибыли.
Рассмотрим влияние факторов на сумму балансовой прибыли в 2007г., а на нее влияют все показатели факторы, определяющие ее:
Пб= В- С - Ком.расх Упр.расх. + Пр доходы Пр расходы , где:
В выручка от реализации;
С себестоимость;
Ком.расх. коммерческие расходы;
Упр.расх. управленческие расходы;
Пр доходы прочие операционные доходы;
Пр расходы прочие операционные расходы;
Расчет влияния факторов:
Пбо = 6320
Пбусл 1= В1 Со - Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо Пр. расходы0 =
56656 49578 1384 4697 + 16 132 = 881
Пбусл 2 = В1 С1- Ком. расхо - Упр.расх0 + Пр. доходыо Пр. расходы0 =
56656 47170 1384 4697 + 16 132 = 3289